תעודת אשראי מה זה? הַגדָרָה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בתעשייה הפיננסית, ישנם מונחים רבים לעסקאות. אחד מהם הוא תעודת זיכוי. כלי זה משמש בעסקאות בין ספקים וקונים בסחר בינלאומי. ארגונים שבונים עסק לא רק ברוסיה, אלא גם בחו ל, צריכים להבין מהי תעודת אשראי.

מהות המונח

הרחבת קשרי הסחר מקדמת שימוש בכלים חדשים. אחד מהם הוא תעודת זיכוי. מה זה במילים פשוטות? בסחר בינלאומי, זהו שמו של מסמך הפשרה שהספק מנפיק לקונה, ומספק לאחרון סכום מסוים של כספים באשראי. בואו ננסה לחלק את המונח הזה לחלקים.

תעודת זיכוי היא הודעה, מעשה שמוציא ספק במקרה של שינוי בחובו של הלקוח. המסמך מקבל תוקף משפטי רק עם התרחשותן של נסיבות מסוימות המפורטות בחוזה, והוא משמש כאשר התנאים המקוריים של העסקה משתנים.

Signs

• הונפק בכל צורה שהיא. מדגם חקיקתישטר אשראי לא אושר. כמו כן, אין דרישות להכנתו במסמכי הרגולציה.
• יש הסכם דו-צדדי על העסקה. האפשרות להנפיק מסמך זה נקבעה מראש בחוזה האספקה.
• עיצוב חד צדדי. המסמך נכנס לתוקף ברגע שהמוכר עורך אותו ושולח אותו לספק.
• מסמך זה מציג הנחות שיינתנו זמן מה לאחר המשלוח.

Application

ספקים משתמשים בתעודות אשראי כדי להניע קונים על ידי:

• מתן הנחות לעוסקים. יחד עם זאת, יש לפרט בחוזה את התנאים בהם נכנס המסמך לתוקף. לרוב, מצוין כמות הסחורה המינימלית, אותה על הלקוח לפדות לתקופה מסוימת - חודש, רבעון או שנה.
• הסדר פשרה בין הצדדים. לדוגמה, החוזה עשוי להכיל סעיף על כיסוי ההוצאות הבלתי צפויות של הקונה של הספק.
• פשט את ההליך להחזרת מוצרים.

בואו נשקול כל אחת מהשיטות הללו ביתר פירוט.

הנחות

תעודת אשראי היא דרך מצוינת לקבל הנחה. במקרה זה, הסוחר יוכל לרכוש מוצרים נוספים, והיצרן יוכל להגדיל את התפוקה. יתרון משמעותי בתכנית זו הוא שהרוכשים לא יכולים לזרוק ביניהם, כי הם לא יודעים אם ימלאו את התכנית והאם יקבלו הנחה. במקרה זה, תעודת הזיכוי נחשבת כבונוס נוסף, אשרהקונה יכול לקבל לאחר מילוי תנאי החוזה. במצבים כאלה, תעודת הזיכוי אינה באה לידי ביטוי ברישומי החשבונאות. כדי לתקן את זה, נוסף הסכם.

דוגמה

הספק מעניק הנחה בצורת תעודת זיכוי ללקוחות בסוף הרבעון. כדי לקבל בונוס, אתה צריך לרכוש סחורה בשווי של לפחות 20 מיליון רובל. במקרה זה נגבה הנחה של 3%. אחד הקונים ברבעון רכש מוצרים תמורת 22 מיליון רובל. בהתאם לכך, הספק הנפיק לו שטר זיכוי בסך 660 אלף רובל.

התנחלויות הדדיות

תעודת אשראי היא כלי לפירעון התחייבויות נגד לקונה. הספק עשוי לשלם עבור עלויות בלתי צפויות, נוספות ועלויות עבור החזרת מוצרים פגומים:

• העברת כסף לקונה;
• באמצעות הוצאת מעשה רשת;
• על ידי הנפקת תעודת אשראי.

סכנה

בפרקטיקה המקומית, השיטה האחרונה משמשת לעתים רחוקות, מכיוון ששירות המס עשוי שלא לקבל מסמך זה כדי לשלם התחייבויות נגדיות במע"מ ולשקול את הפעולה "מחילת חובות". כך מתפרש המונח באמנות. 415 לחוק האזרחי, מכתב משרד האוצר מס' 02-3-08 / 84 מיום 25 ביולי 2002

בעיות בשימוש בתעודת אשראי עלולות להתעורר אם:

• החוזה אינו מציין שההנחה ניתנת על ידי הפחתת העלות הראשונית של המוצר;
• מסמכים ראשיים נעשים ללא הנחה;
• הוצאה הודעת הנחה התייחסות, דיווח.

כלומר, יש לציין את האפשרות לחישוב הנחה בחוזה המקורי.

תקנה חקיקתית

אין בעיות בתשלום מקדמה לספק שאינו תושב. הרי התשלום בוצע לפני המסירה, אנחנו לא מדברים על פגמים בסחורה. הבנק מסיר פעולה זו משליטה במועד ייבוא המוצרים לאחר קבלת מידע רלוונטי על הפעולה. עובדת הנפקת תעודת זיכוי תירשם לאחר ביטול הרישום.

המצב שונה אם יש תשלום חלקי עבור הסחורה. לאחר מתן שטר האשראי, בקרת המטבע תבדוק את העסקה. במקרה זה יקטן סכום החוב לספק שכבר נרשם. למרבה הצער, אין נורמות חקיקה ברורות להסדיר תהליך זה.

השתקפות בחשבונאות

ב-BU, סכום ההנחה שניתנה מפחית את חובו של המוכר, בעוד שמחיר החוזה אינו משתנה. חלק זה של ספקי חוב כלול בהכנסה שאינה תפעולית. פעולה זו באה לידי ביטוי בחשבונאות על ידי הערך הבא: DT60 KT91-1. מע"מ על מוצרים שנרכשו בעבר עם קבלת הנחה כפוף לשחזור. לצורך כך, נעשה שימוש ברישום הבא במאזן: DT19 KT68. סכום המס שנמחק בא לידי ביטוי בהוצאות אחרות לצרכי מס. ככל הנראה, הלגיטימיות של החזר מע"מ תצטרך להיות מוגנת בבית המשפט.

אצל הקונה

אלגוריתמים לפעולות חשבונאיותהקונה ב-BU תלוי ב:

• עובדת מכירת הסחורה;
• זמן משלוח (שנה נוכחית או קודמת).

הטבלה למטה מציגה את רישום תעודת האשראי על ידי הקונה.

עובדת היישום	התאמת חוב	התאמת מע"מ
המשלוח נכשל	DT41 KT60	DT19 KT60 - היפוך DT68 KT19 - שחזור
המוצר נמכר בתקופת הדיווח	DT90-2 KT41 - התאמת עלות;	DT41 KT60 - התאמת חוב
המוצר נשלח בשנה שעברה	DT60 KT91, 1 - הפחתת חוב לספק	DT91-2 KT68

אצל המוכר

המוכר לאחר הנפקת תעודת זיכוי צריך:

• הנפקה מחדש של מסמכים ראשיים וחשבונית;
• adjust revenue: שיטת היפוך (אם המשלוח בוצע בשנה הנוכחית), משקף את גובה ההנחה בהוצאות אחרות (אם המשלוח בוצע בשנה שעברה);
• בדוק את הגשת המסמך לעמידה בדרישות האמנות. 252 NK (הוכחה כלכלית, אשר עם מסמכים).

אם הקונה כבר שילם במלואו עבור הסחורה שעבורה ניתנת ההנחה, המוכר אינו רשאי להחזיר את הכספים, אלא לקחת אותם בחשבון כמקדמה למשלוחים עתידיים.

החזרת מוצרים פגומים

אם הקונה כבר השיג בעלות על הסחורה, הוא צריך:

• לנסח מעשהלתיקון פגמים במוצר;
• להגיש תביעה למוכר;
• משקף החזרת מוצרים פגומים;
• הפחתת הכנסה;
• התאם את סכום המע"מ.

הקונה צריך להכין חבילה מלאה של מסמכים כדי להצדיק את היישום ברווחיות אפסית.

מסקנה

התייחסות לתעודת אשראי בפרקטיקה המקומית טרם הוסדרה. לפיכך, לרישום פשרה הדדית עם צדדים נגדיים בתוך המפלגה, עליך להשתמש תמיד במסמכי חשבונאות סטנדרטיים. אם לא ניתן לבצע עסקאות כלכליות בינלאומיות ללא תעודת אשראי, יש לציין בחוזה את האפשרות להשתמש במכשיר זה. לאחר גיבוש תעודת הזיכוי, על הספק והקונה לבצע את הרישומים המתאימים בהנהלת החשבונות ולחדש את מסמכי הקבלה, ובפרט את החשבונית.