מאזן הפרדה במהלך ארגון מחדש: תכונות וצורה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

בתהליך של עשיית עסקים, נוצר מעת לעת צורך בארגון מחדש של החברה, כלומר מיזוג שלה עם מוסד אחר, קליטה או משיכה של סניף ליחידה מבנית נפרדת. זה משנה את הרכוש וההתחייבויות של החברה. יש לקבוע את הנכסים וההתחייבויות של הפירמה במועד השינויים על ידי עריכת מאזן מפריד.

Essence

כל ארגון מגיש דוחות חודשיים, רבעוניים ושנתיים. שני הראשונים נערכים על בסיס מצטבר והם דוחות ביניים. לפי סעיף 275 להוראה "על דיווח" מס' 191נ, במקרה של ארגון מחדש או פירוק ארגון, יש להגיש לרשויות הרגולטוריות מאזן הפרדה במועד השינויים.

מאזן

חברה שעברה ארגון מחדש, המשנה את היקף ומבנה המאזן, ממשיכה לתפקד מבלי להפריע לפעילותה. חלוקההמאזן בעת הקצאת סניף נוצר על בסיס החלטת המייסדים. רואה החשבון חייב להפיץ כראוי רכוש בין ארגונים.

המידע נלקח מההצהרות האחרונות שהוגשו, שאותן יש לצרף גם למאזן.

הצורה הספציפית של המאזן המפריד של הארגון מחדש לא נקבעה בחוק. המלצות לעריכת המאזן מופיעות בהנחיות המתודולוגיות של משרד האוצר מס' 44נ. מאזן ההפרדה חייב להכיל את הפרטים הבאים:

• שם הארגון המתארגן מחדש;
• שמות של ממשיכים;
• צורת בעלות של כל המשתתפים בתהליך בתאריך הדיווח ולאחר הארגון מחדש;
• נכסים, התחייבויות, הון עצמי של המיזם המאורגן מחדש.

כל מדדי המאזן מחולקים בין ארגונים חדשים לפי היחס, המאושר ומפורש בהחלטת בעלי המניות. לא בוצעו התאמות אחרות למאזן ולדוח רווח והפסד.

מאזן ההפרדה של ארגון שנכסיו מחולקים בין ארגונים "חדשים" מוצג בטבלה.

Article	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
נכס
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Stocks	36	36	0
Products	102	0	102
חשבונות חייבים	165	40	125
השקעות פיננסיות נוכחיות	10	3	7
Cash	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Balance	377	101	276
Passive
1. שווי נקי
קרן מורשית	125	25	100
שאר הרווחים	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. התחייבויות שוטפות
קרדיטים	200	52	148
חובות לתקציב	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Balance	377	101	276

המאזן המפריד צריך להכיל מידע על היחס בין ההתחייבויות והנכסים שהועברו. האחוזים המצוינים בכותרת הדו"ח מראים כיצד מתחלק ההון הרשום של החברה ה"ישנה".

מסמכים נוספים

יש לחזק את מאזן ההפרדה במהלך הארגון מחדש של החברה:

• החלטת המייסדים על הארגון מחדש, המפרטת את הליך חלוקת הרכוש וההתחייבויות, דרכי הערכת נכסים ותנאים נוספים.
• הצהרות של המפעל המאורגן מחדש, לפיהם נאמדים הנכסים וההתחייבויות של היורש.
• מעשה המלאי של המאזן של החברה המאורגנת מחדש, שנערך לפני הדיווח. מסמכים ראשיים עבור נכסים מהותיים מצורפים אליו.
• פירוט של חשבונות זכאים וחייבים, שאמור להכיל מידע על ההודעה של כל הצדדים הנגדיים על הארגון מחדש. בנוסף, מוגשים פעולות של התאמה בין סכומי חוב.
• אקט של התאמה בין ההתנחלויות עם התקציב וכספי המדינה.
• רשימת הסכמים של מפעל הספין-אוף שבמסגרתם מועברות זכויות וחובות. לְחוּד,מידע על התחייבויות שנויות במחלוקת שתלוי ועומדות בבית המשפט.

הפצת אינדיקטורים של מאזן

יש צורך לפצל נכסים והתחייבויות בהתאם להחלטת המייסדים. בכך יש לעמוד במספר דרישות. אין כללים נפרדים לחלוקת הנכסים. בדרך כלל רכוש ומניות מועברים לחברה שצריכה אותם. כלומר, הזכויות על חפצי קניין רוחני מתקבלות על ידי החברה שמשתמשת בהם.

יתרת הכספים נוצרת על סמך היתרות במזומן ובכל החשבונות. כספים קפואים אינם כלולים כאן. כלומר, לא ניתן לייחס את הכספים בחשבונות עצורים או בבנקים פושטי רגל לנכסים הנזילים ביותר.

ערך ההון של החברה הישנה חייב להיות שווה לסכום ההון של הארגונים החדשים. אם ההון של היורש קטן מזה של קודמו, אז הרווחים העודפים גדלים באותו הפרש או שההפסד של הארגון ה"חדש" יורד. במצב הפוך, מקור צמיחת ההון יכול להיות ערך מוגבר של נכס, הון נוסף או רווחים שנשארו. תנאי חשוב: הנכסים נטו של מפעלים "חדשים" חייבים להיות לא פחות משווי ההון המורשים שלהם.

אם המקבל מקבל את הנכס המשוער, עליו להעביר את הסכום המקביל של הון נוסף. העלות של רכוש קבוע שנרכש בנוסף על חשבון הכנסה ממוקדת חייבת להשתקף בחשבון 98.

חוב מפוקפק והחברה ה"חדשה" מקבלת השקעות כספיות יחד עם כמות הרזרבות המקבילה.

החשבונות לתשלום של הפירמה ה"ישנה" מחולקים בין היורשים לפי יחס הנכסים שהועברו. עדיף להעביר חייבים וחייבים עבור חברה אחת למפעל אחד. מקדמות על מע"מ ששולם - לחברה שקיבלה את החוזה המתאים.

תיקוני מחיר

לפני עריכת מאזן אקט הפרדה, עליך לחשב את שווי הנכס. למטרות אלו, ניתן להשתמש בערך השייר מהמאזן או בשווי השוק. עבור רואה חשבון, האפשרות הראשונה נוחה יותר, מכיוון שהיא מונעת הופעת הבדלים ב-NU וב-BU. מועיל לבעלי המניות להעריך את שווי הנכס על סמך מחירי השוק כך שהערך האמיתי של הנכסים לא יתעוות. למטרות אלו כדאי להיעזר בשירותיו של שמאי עצמאי. ויש לאשר את המועמד בהחלטה על ארגון מחדש. אופן העברת הרכוש נבחר על ידי המנהלים. ערך הנכס בדוח חייב להתאים לנתונים באפליקציות.

התחייבויות של המיזם מועברות רק לפי הערך בספרים. כלומר, בסכום שבו יש להחזיר את החוב על ידי הנושה. תביעות שניתנות לפדיון מוערכות לפי שווי שוק.

התחייבויות ונכסים לא רשומים

התחייבויות לא רשומות במאזן חייבות להירשם בנספחים לדיווח. מצב כזה עלול להיווצר אם, למשל, החברה התקשרה בחוזה אספקה עוד לפני הארגון מחדש, לא שלחה את הסחורה, וכןתשלום לא התקבל. אף על פי כן יש להעביר הסכם כזה לאחד היורשים. יש לחלק נכסים והתחייבויות בחשבונות חוץ מאזניים יחד עם החוב וההשקעות שלגביהם בוצעו. נכס מושכר מועבר לארגון שזקוק לו יותר.

יתרה נפרדת ב-1С

בתוכנית 1C, התקופה נבחרת בהגדרות הפקת הדוחות בלשונית כללי. במידה ויש צורך במילוי דוח לתקופה הקודמת, אזי ניתן לעיין בטופס הטופס בספר העיון "תקופות דיווח". כל תצורה חדשה מכילה טפסים לדוגמה עבור שלוש התקופות הקודמות. כולם מוצגים בצורה של רשימה היררכית. ניתן לפתוח ולערוך כל טופס. אם תרצה, אתה יכול לערוך איזון לפחות מדי יום. לשם כך, בחר בסוג "יום" כתאריך הדיווח, וציין את התאריך הקודם בהגדרות. כדי להפיק דוח, עליך ללחוץ על כפתור "צור".

מסקנה

מאזן ההפרדה, שצורתו מוצגת באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי, מורכב אם החברה מתמזגת עם ארגון אחר או מקצה חטיבה נפרדת. הנכסים מחולקים לפי שווי שיורי או שוק. כל נתוני האיזון חייבים להתאים לנתונים באפליקציות. החוב מתחלק באופן יחסי לנכסים הניתנים להעברה. סכום הנכסים נטו לא יכול להיות קטן מסכום ההון המורשה.