נוסחת UTII: אינדיקטורים, דוגמאות חישוב, טיפים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בארצנו, יש מגוון לא קטן של סוגי מערכות מיסוי שניתן להחיל על משלמי המסים. ביניהם: כללי, USN, UTII, פטנט, ESHN. לכל מערכת יש את היתרונות והחסרונות שלה. לכל אחד מהם תנאי יישום ספציפיים משלו, זכויות העברה, מועדים למילוי הצהרות ותשלום מיסים. באזורים שונים של רוסיה ישנן מערכות מותרות לשימוש ואסורות. אז, למשל, לא ניתן להשתמש במערכת המיסוי בצורה של UTII בכל אזורי הפדרציה הרוסית, אלא רק כאשר היא מאושרת ברמה המקומית. עם זאת, עובדה זו אינה מונעת ממנו להיות נפוץ ופופולרי מאוד בקרב משלמי המסים בתקופה האחרונה.

הפופולריות של המערכת מוצדקת ביתרונותיה על פני אחרים: עצמאות מס מרווחיות העסק, יכולת שימוש בניכויים בצורת דמי ביטוח, קלות דיווח, יכולת להימנע מתשלום מסים נוספים. (מע מ, מס הכנסה אישי, מס הכנסה).

Essence

תחת UTII היא מערכת מיסוי שבה משולם מס יחיד על הכנסה זקופה, אךלא מההכנסה שהתקבלה בפועל, אלא מההכנסה המיוחסת על פי חוק.

היתרונות העיקריים של השימוש במערכת הם כדלקמן:

• אין צורך לשלם מספר מסים אחרים (מע"מ, ארנונה, מס הכנסה אישי);
• ההכנסה בפועל גבוהה מהזקוף, מה שיש לו השפעה חיובית על חישוב המס;
• הזדמנות להפחית את סכומי המס על חשבון סכומי הביטוח לעובדים ולעצמכם (במקרה של יזמים בודדים);
• אין צורך לרשום קופה רושמת עדיין (עד יולי הבא);
• דיווח פשוט מאוד וללא חישובים מורכבים;

פגמי מערכת:

• אם פתאום סכום ההכנסה שהתקבל בפועל נמוך מהזקוף, אז בכל מקרה יש לשלם את המס מהסכום האחרון;
• עם שטחים גדולים של חנויות קמעונאיות, כמות ה-UTII תהיה הגונה (זה מוצדק רק במצב שבו הרווחיות לרבעון עולה על 2 מיליון רובל);
• לא לכל האזורים יש הרשאה להחיל UTII (לדוגמה, זה אסור במוסקבה);
• סוגי עסקים מוגבלים;
• במקרה שבו ההוצאות גבוהות מ-70-80% מההכנסה שהתקבלה, אזי משטר ה-STS "הכנסה מינוס הוצאות" משתלם יותר;
• אין הטבות לעובדים על דמי סוציאליות וביטוח;
• לא מתאים לביצוע פעילויות ביחס לישויות משפטיות (עליך לשמור רישומים נפרדים של מערכת המס הפשוטה);
• דיווח בכל רבעון.

משלמים UTII ראשיים

הסוגים העיקריים של משלמי המסים לפי פעילות מוצגים להלן:

• אפשרויותמתן שירותי משק בית מקבוצות, סוגים, תת-מינים שונים בהתאם למסווג הכל רוסי;
• שירותים וטרינריים לבעלי חיים;
• שירותי תיקון, תחזוקה ושטיפה לרכב;
• שירותים למתן החזקה זמנית של מקומות חניה וחניה, שירותי אחסנת רכב;
• שירותי הובלת נוסעים ומטענים על ידי חברות (או יזמים בודדים) שבבעלותם 20 כלי רכב;
• סחר במוצרים קמעונאיים הנמכרים דרך חנויות ושטחי מכירה בשטח של לא יותר מ-150 מ"ר;
• מסחר קמעונאי בהיעדר רצפת מסחר למכירת מוצרים (גם מסחר לא נייח);
• שירותי מזון לציבור בהיעדר מקום המשרת את המבקרים;
• פרסום חוצות עם עיצובים;
• שירותי פרסום המוצבים על כלי רכב;
• שירותים לבעלות זמנית על מקומות מסחר;
• שירותי אירוח זמניים ואירוח בצורה של שירותי מלון (עם שטח אירוח של לא יותר מ-500 מ"ר).
• חכירת קרקע.

מידע כללי שעל משלם המסים לדעת

כל משלמי UTII, בעת חישוב מס זה ותשלומיו, מיישמים את הכללים וההמלצות המקובלים בהתאם לאמנות. 26.3 של קוד המס הרוסי.

התכונות כוללות:

• המסגרת החוקית לחישוב ותשלום של UTII מוסדרתהחוק הפדרלי של הפדרציה הרוסית מס' 155 מיום 22 ביולי 2008, Ch. 26.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אמנות. 346.26 צ'. 26.3. קוד מס של הפדרציה הרוסית, צו של שירות המס הפדרלי מס' ММВ-7-6/941 מיום 2012-11-12, פעולות משפטיות מקומיות אחרות;
• ההרשמה מתבצעת על ידי הגשת המסמכים הדרושים ובקשה בצורה של UTII-1 או UTII-2 (ליזמים בודדים);
• יש להגיש לגוף IFTS שבו נמצא מושא הפעילות ה"זקופה";
• שילוב עם מצבי USN ו-BASIC מותר;
• המועד האחרון לתשלום מס הוא ה-25;
• הזדמנות להפחית מס עקב סכום דמי הביטוח ששולמו, אך לא יותר מ-50% מסכום חישוב המס;
• מועד האחרון למשלוח הוא לפני ה-20;
• הזדמנות להפחית את גובה המס עקב ערכי דמי הביטוח המשולמים עבור עצמו עבור יזמים בודדים.

נוסחת UTII וחישוב עליה

ליישום שיטת מיסוי זו יש ייחוד, שטמון בכך שהחישוב אינו מביא בחשבון את הכנסתו בפועל של הנישום, אלא רק את הכנסתו הנזקפת. לפיכך, גובה המס למעשה אינו משתנה במהלך השנה. רק במצב של שינוי מכפילים-דפלטורים.

מס זה מחושב לפי סכמה אחת עבור כל מפעל בפדרציה הרוסית, ללא קשר לסטטוס ול-OPF. עקוב אחר הפריטים הבאים:

• תשואה בסיסית כסכום הכנסה מותנה שניתן לקבל מעסק מסוג זה (זה תלוי בסוג הפעילות);
• אינדיקטור פיזי, המתייחס למתקנים העסקיים המשומשים, כלומר, מספר המכוניות, מספר המושביםעליית נוסעים, אזור מסחר ושירות וכו';
• K1 ו-K2 הם מכפילים שמתאימים את בסיס המס;
• תקופת פעילות (בדרך כלל 3 חודשים);
• שיעור מס (15% מהתוצאה).

נוסחת החישוב הכללית לחישוב UTII נראית כך:

UTII=(בסיס מסשיעור של 15%) - דמי ביטוח.

סכום דמי הביטוח לשכירים נלקח בחשבון בסכום של לא יותר מ-50% מסכום המס המחושב.

לא ניתן להעביר סכומים שלא נלקחו בחשבון בעת חישוב נוסחת UTII במצב של הפחתת המס על דמי ביטוח לשנה הקלנדרית הבאה (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס' 03- 11-09 / 2852 מתאריך 2016-01-26).

כללי חישוב

מטרת המיסוי אינה סכום ההכנסה הכולל שהתקבלה, אלא סכום ההכנסה הנזקפת, הקבוע בחוקים. ניתן לחשב את הנוסחה של UTII בצורה זו:

DB=FPK1K2, כאשר DB הוא סכום ההכנסה המיוחסת.

FP הוא אינדיקטור פיזי שאופייני לסוג מסוים של פעילות של הנבדק.

K1 הוא מכפיל הדפלטור, הוא מוגדר על ידי המדינה ולא ניתן לשנותו. זהה לכל אזורי רוסיה. שווה ל-1.868 בשנת 2018 (צו מס' 579 של המשרד לפיתוח כלכלי של הפדרציה הרוסית מיום 30 באוקטובר 2017).

K2 - מקדם "שנתי". הוא לוקח בחשבון את מאפייני הפעילות ואת מקום עשיית העסקים. חישוב מקדם K2 עבור UTII והנוסחה לחישוב שלו מתוארים להלן.

איך לקבוע את הערך של מכפיל K2?

כדי לברר על אפשרויות השימוש בערך K2, אתה יכול להשתמש באתר הרשמי של משרד המס. שירות זה מאפשר לנישומים לקבל מידע מקיף מלא על חישוב UTII באזורים.

כדי לעשות זאת, בצע את הפעולות הבאות:

1. עבור לאתר של משרד המס.
2. בחר אזור.
3. מצא קטע על תכונות החקיקה האזורית ומצא מידע על המקדם.

ערך K2 לפי קריטריונים

נוסחת K2 UTII בחישובים יכולה להיקבע בהתאם לתכונות שזוהו של עשיית עסקים.

הערך של K2 עבור התנחלויות נקבע באופן הבא בהתאם לאוכלוסיה, המשתקפת בטבלה.

אוכלוסיה, אנשים	UTII ונוסחת החישוב K2
עד 200	0, 1
מ-200 ל-1000	0, 2
מ-1000 ל-2500	0, 3
מ-2500 ל-5000	0, 4
מ-5000 ל-20000	0, 6
מ-20000 ל-30000	1

יתר על כן, הערכים שנבחרו משמשים בנוסחת UTII.

מהם הניואנסים?

עבודה על UTII, ללא קשר לסוג הפעילות, לא יכולה להיות ארגונים כגון חינוך, ביטוח לאומי, מוסדות בריאות.

חברות רבות לא יודעות שמעבר מרצון ל-UTII מתבצע גם על בסיס בקשה שיש לערוך ולהביא לרשות המסים. כלומר, עליך להירשם כמשלם UTII לפי טופס הבקשה UTII-1 (2). בעת הגשת הבקשה, עליך לצרף מספר מסמכים.

דוגמה לחישוב מס' 1. יזם יחיד עם עובדים

נתונים ראשוניים לדוגמה לחישובים באמצעות נוסחת UTII:

• סוג פעילות - תיקון שעונים;
• מקום העסקים בבלגרוד;
• K2 עבור העסק הזה הוא 0.18;
• ערך התשואה הבסיסית עבור סוג זה של עסקים הוא 7,500 רובל;
• אינדיקטור פיזי הוא מספר העובדים של החברה (בדוגמה שלנו, אנו מחשבים כך: 5 אנשים + 5 אנשים + 5 אנשים=15 אנשים);
• ערך מכפיל K1 הוא 1, 868.

אנחנו מחשבים את המס.

בסיס מס:

BD=FPK1K2.

חישוב:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

המס עצמו:

UTII=DB15%.

חישוב מס:

UTII=378270, 15=5674 רובל

החל ניכוי עובד על סכום המס.

אנו מבצעים את חישוב הניכויים עבור תשלומי הביטוח שישמשו בנוסחת החישוב של UTII.

הסכום הכולל של התשלומים לחודש עבור ביטוח הוא 56,400 רובל לכל העובדים. עבור הרבעוןהסכום יהיה:

564003=169,200 רובל.

אנו מחשבים מחצית מסכום המס שנצבר בנוסחה לחישוב UTII:

5674 / 2=2837 רובל.

הפחתת סכום המס במחצית זו, מכיוון שסכום תשלומי הביטוח הוא הרבה יותר מ-2837 רובל.

אז סכום המס לתשלום יהיה:

5674 – 2837=2837 רובל.

דוגמה לחישוב 2. חישוב קמעונאי

נתונים ראשוניים לחישוב נוסחת UTII עבור IP:

• צורת עשיית עסקים - בעלות יחידה ללא עובדים;
• סכום ההכנסה שהתקבל בשנה - עד 300,000 רובל;
• ביטוח מרצון לא חל;
• סוג הפעילות - מכירה קמעונאית של נעליים;
• שטח החנות - 10 מטרים רבועים;
• מיקום - במרכז הקניות של העיר בלגורוד (כיכר נייחת);
• תשואה בסיס - 1800 רובל;
• אינדיקטור פיזי - 10 מטרים רבועים;
• K1=1, 868;
• K2=1.

לאחר מכן, עליך לחשב את סכום תשלומי הביטוח.

חישוב תשלומי ביטוח של יזם בודד לעצמו בעת שימוש בנוסחת המס UTII בחישובים:

1. PFR – 26545 רובל;
2. CMI - 5840 רובל;
3. TOTAL: 32385 רובל.

חשב את סכום דמי הביטוח לרבעון:

32385 /4=RUB 8096

חישוב בסיס המס לחודש עבור הנוסחה לחישוב UTII ליזמים בודדים:

1800101, 8681=RUB 33624

חישוב מס חודשי:

336240, 15=RUB 5044

הנוסחה לחישוב מס UTII עבור הרבעון:

50443=RUB 15131

חישוב הסכום כולל דמי ביטוח:

15131 - 8096=RUB 7035

סכום מס UTII המגיע לתשלום עבור הרבעון הסתכם ב-7035 רובל.

הדגשים וקשיים בחישוב. המלצות

שאלה מס' 1. מהן התכונות של חישוב מסים אחרים בעת החלת UTII?

תשובה: בעת החלת UTII, הנישום פטור מתשלום מע מ, מס הכנסה אישי, מס הכנסה, מס רכוש.

שאלה מספר 2. אם הארגון הוא יזם בודד ללא עובדים, כיצד ניתן להפחית את גובה המס?

תשובה: עבור חברות כאלה, ניתן להפחית את סכום ה-UTII בכל סכום הניכויים עבור דמי ביטוח IP עבור עצמן. זה חייב להיות לא רק לצבור, אלא גם לשלם.

שאלה 3. מהי צורת ההצהרה על הדוח?

תשובה: לדיווח, טופס הצהרת KND 1152016

טופס החזרי מס מצורף.

מסקנה

המס הבודד על הכנסה מיוחסת הוא מערכת מיסוי המתייחסת למשטרים מיוחדים המיושמים הן על ידי ארגונים והן על ידי מפעלים בודדים. המאפיין העיקרי של המערכת הוא החלפת המיסים העיקריים באחד ופישוט הדיווח. המאפיין העיקרי של חישוב המס הוא יישום וחישוב מקדם K2 על מנת לחשב UTII באמצעות הנוסחה.

חישוב של UTII אינו קשה במיוחד. זה מספיק להיות בהישג יד את הערכים של המקדמים הדרושים, אשרמקובל או קבוע בחוק. המאפיין העיקרי של המשטר הוא היעדר תלות של המס הצבור בסכום ההכנסה המתקבלת.

האפשרות להשתמש ב-UTII מוסדרת על ידי פעולות חקיקה ופעולות של רשויות מקומיות. הליך תשלום UTII עשוי להיות שונה באזורים מסוימים, אשר קשור לערכים שונים של מקדם K2.

במסגרת מאמר זה, בדקנו גם את המאפיינים העיקריים של חישוב UTII בעיר בלגורוד.