תשלומי מס ומיסים - מה זה? סיווג, סוגים, מושג וסוגים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כיום, מערכת המס היא קבוצה של מיסים ועמלות שנקבעו על ידי החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית, אשר נגבים בתקציבים של רמות שונות. מערכת זו מבוססת על העקרונות הקבועים בחוק. הבה נבחן ביתר פירוט את סוגיות המהות, הסיווג, הפונקציות וחישוב תשלומי המס.

עמלות ומיסים

לפי סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש להבין מס כתשלום חובה, אשר נגבה על בסיס אישי וללא תשלום. הוא משולם על ידי יחידים וארגונים בצורה של ניכור של כספים השייכים להם על בסיס בעלות, ניהול תפעולי או ניהול כלכלי. תשלומי מסים הם קטגוריה שמטרתה העיקרית היא להבטיח את פעילותם של הרכבים עירוניים או של המדינה במונחים כספיים.

מומלץ לראות את האגרה כעמלה בעלת ערך חובה, הנגבית מיחידים וארגונים. יצוין כי תשלומו משמש כאחד התנאים לביצוע (ביחס משלמי אגרות על ידי גופים ממלכתיים, מבני שלטון מקומי, בעלי תפקידים וגופים מוסמכים אחרים) של פעולות בעלות משמעות משפטית. יש להוסיף כי רשימה זו כוללת גם מתן רישיונות (היתרים מיוחדים) ומתן זכויות מסוימות.

תכונות התשלומים

תשלומי מס הם קטגוריה שניחנה במספר תכונות בודדות. לכן, בהתאם להוראות סעיף 1 של סעיף 8 של חקיקת המס התקינה בשטח הפדרציה הרוסית, רצוי לציין את המאפיינים הבאים:

1. נדרש. יש להוסיף כי בסיווג מובחנת קבוצה נפרדת בה מוצגים תשלומי מס חובה. עם זאת, כולם הם חובה, אך לא כולם נתונים לפיקוח המדינה.
2. ללא תשלום על בסיס אישי.
3. ניכור של כסף ששייך ליחידים ולארגונים (ישויות משפטיות, כמו גם מבנים ללא יצירת ישות משפטית) בזכות הבעלות, הניהול הכלכלי או הניהול התפעולי.
4. תשלומי מסים הם קטגוריה שיש לה התמקדות ברורה במימון הפעילות של עיריות או המדינה.

לאחר מכן, מומלץ לשקול את מאפייני האגרה כיחידה עצמאית של דיני המס:

1. חובה.
2. עמלה היא אחד התנאים ליישום על ידי המדינה ומבנים אחרים של פעולות משמעותיות במובן המשפטי, לטובת המשלמים. הגדרה זו רלוונטית בתקופה שבה תקציב תשלומי המיסים נוצר מכספים המשולמים בעיקר לטובת המבנים הממלכתיים והמוניציפליים.

יצוין כי קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר את העמלות הבאות התקפות בשטח המדינה: דמי רישוי פדרליים, עמלות על הזכות להשתמש במשאבים ביולוגיים ימיים וחיות בר, מכס, מקומי וסוגים מורשים אזוריים.

מהות תשלומי המס

יש לזכור שתשלומי מס הם כלי המשמש להסדרת התנהגות ופעילות של סוכנים כלכליים. זה מעודד פעולות מסוימות באמצעות הפחתת מסים, או מעכב באמצעות העלאות מס. כיום המדינה יכולה לקבל סכומי כסף משמעותיים לרשותה, הנגבים בצורת תשלומי מס, כפי שזכותה לאכוף כחוק. ניתן להגדיר תשלומי מס של יזמים וארגונים בודדים כהכנסות ממשלתיות הנגבות באופן שוטף באמצעות זכות הכפייה השייכת למדינה. בעזרת הגישה השנייה, מיסים מתפרשים כתשלומי חובה מיותרים בעלי אופי בלתי חוזר, אשר נגבים על ידי מבנים על מנתלענות על צורכי הממשלה למשאבים פיננסיים.

מההגדרה ברור שיש לראות בתשלומים אלו לא רק כתשלומים, שעל שמו יש את המילה "מס", למשל תשלום מס בגין מס ערך מוסף, מס הכנסה, וכן בקרוב. מכס או ניכויים לקרנות מחוץ לתקציב בעלות משמעות מדינה נקבעים גם על פי האופי המקביל, אשר מרמזים גם על תנאי מחייב. זה יכול להיות הפקדות, למשל, לקרן פנסיה. חשוב לדעת שכל התשלומים שהוגשו במתחם מהווים את מערכת המס של המדינה.

פונקציונלי

ראוי לציין שתשלומי המס של ארגון או יחיד נקבעים על ידי הפונקציונלי הרלוונטי. במסגרת תפקידו של המס יש צורך להבין את ביטוי המשמעות החברתית-כלכלית שלו בפעולה. הפונקציונליות מציינת כיצד מתבצעת המטרה הציבורית של הקטגוריה הכלכלית הנחשבת. בעולם המודרני, כל התשלומים בתקופת המס מבצעים שתי פונקציות מרכזיות:

1. Fiscal, שעיקרה לספק למדינה ולהרכבים המוניציפליים הבודדים את המשאבים הדרושים לביצוע פעילותה (שלהן). במילים אחרות, תשלומי מס הם מקור ההכנסה של הממשלה.
2. רגולטורי, שבזכותו תשלומי המס מרסנים או מגרים סוגים מסוימים של פעילויות כלכליות (כלכליות). במילים אחרות, מיסים משחקיםתפקידו של רגולטור של המערכת הכלכלית, מעין כלי ליישום יעדים ספציפיים.

מומלץ להוסיף שרמת היישום של הפונקציונליות שהוצגה לעיל תלויה באיזו מערכת מכשירים כלכליים בחרה המדינה. יחד, כספים אלו מייצגים מנגנון מיוחד בעל אופי מס, שבאמצעותו מתבצעת מדיניות המס של המדינה. כאשר משתמשים במסים ככלי רגולטורי, המדינה מעודדת גורמים כלכליים לנקוט בפעולות מסוימות (במקרה זה, תשלומי המס מצטמצמים) או להיפך, היא מונעת ביצוע פעולות מסוימות (במקרה זה, ראוי להעלות מסים)..

העלאת מס: השלכות

כפי שהתברר, עשויים להיות אינדיקטורים שונים בהתחשבנות בתשלומי מס בתקופות שונות. בואו נסתכל על ההשלכות של העלאת תשלומי החובה. יש לזכור כי יש להם השפעה חזקה על המוטיבציה של גופים כלכליים. מצד אחד, יצירת מס, כך או אחרת, גורמת לרצון שלא לשלם אותו, כלומר להתחמק מפעולה. רצון זה יכול להתממש או כנסיגת המשלם למגזר הכלכלי הצללים, או כניסיון להסיט את הנטל הכרוך במס. כך המוכר, כאשר מחירו של מוצר סחורה עולה, מעביר חלק מסוים מנטל המס על הקונה. מצד שני, סוכנים כלכליים נוטים לשנות את התנהגותם. בהשפעת המס, החברה מפחיתה את היקף הייצור, כימה שמקטין את הרווח הכולל שלה. לפיכך, גם העניין בייצור של כמות מסוימת זו של מוצרים סחירים יורד.

כאשר מקדמות המס מוגדלות, העובדים של המיזם המתאים עשויים לצמצם את היצע העבודה כי הם מרגישים עניים יותר. ככלל, הם מחליטים כך כדי לפצות על הירידה בהכנסה. ההיגיון הוא כדלקמן: שכר הגון למשך זמן עבודה ארוך יותר. אם תלמדו את שוק ההון, אז תשלומי המס המקבילים באזור כלכלי מסוים יגרמו ליציאת הון עקב ירידה ברווחיות ההשקעות.

מחישובי תשלומי המס לעיל, ניתן לראות שהכנסת מס על שווקים מסוימים (הון, עבודה, מוצרים סחירים וכדומה) מתקנת את מצב שיווי המשקל, בדרך כלל לכיוון של הידרדרות. כך או אחרת, המשמעות היא אפשרות להפסדים ביעילות הקצאת המשאבים. ראוי לציין שכיום, מיסוי יכול לרמוז גם על תוצאה חיובית, למשל, אם ממוסים מבנים או אנשים המעורבים בהיווצרות השפעות חיצוניות בעלות אופי שלילי.

הבהרת תשלום מס: דוגמה

לאחר ביצוע טעויות מסוימות בצו התשלומים בתהליך העברת תשלום החובה, לנישום יש זכות להוציא מכתב לשירות המס בעניין בירור התשלום המתאים. הוראה זו ניתנת בסעיף 7 של סעיף 45 לחוק המס. חשוב לציין כי על ידי שימוש בדפוס החידודתשלום מס, לא כל השגיאות ניתנות לתיקון. הנה רשימה של מה שלא ניתן לשנות:

• מספר חשבון האוצר הפדרלי.
• שם המוסד הבנקאי שהוא המוטב.

אם מדובר בטעות בפרטים, אזי החובה הקשורה לתשלומי מס תיחשב כלא מומשה. כתוצאה מכך, תצטרך להעביר את סכום המס בשנית, וכן לשלם קנסות.

Classification

ראוי לציין שלמיסים שונים יש השפעות שונות על קבוצות בודדות של סוכנים כלכליים. בנוסף, הם מחויבים אחרת. כיום ישנם מספר סיווגים של תשלומי מס. ראשית, שקול את הזנים לפי אובייקט. אז להקצות מיסים ישירים. הם משולמים על ידי ישויות משפטיות ויחידים. רצוי לכלול בקבוצה זו מס הכנסה, מס הכנסה וארנונה. יש להבין תשלומי חובה עקיפים כתשלומים המוטלים על פעילויות, משאבים, שירותים ומוצרים מסחריים. כדאי להוסיף שהמיסים העקיפים כוללים מע מ (מס ערך מוסף), מס מכירה, מס יבוא וכדומה.

ניואנסים של הפרדה לפי אובייקט

יש לציין שהדרישה הקלאסית ליחס בין מערכות מיסוי ישיר ועקיף היא הרעיון הבא: הפונקציה הפיסקלית מיושמת, ככלל, על ידי מסים עקיפים; לתשלומים ישירים יש תפקיד רגולטורי. כאן, תחת הפונקציה הפיסקלית, קודם כללהבין את היווצרות ההכנסות מתקציב המדינה. הרגולטורית מתייחסת להסדרת תהליך הרבייה, מידת הביקוש הסולבנטי של אנשים, קצב צבירת ההון בעזרת מנגנוני מס.

בנוסף, ההשפעה הרגולטורית של תשלומי מס ישיר באה לידי ביטוי בהפרדה (בידול) בין שיעורי המס וההטבות. באמצעות הסדרת המס, המדינה מסוגלת להבטיח איזון בין אינטרסים לאומיים ותאגידים, וכן ליצור תנאים נוחים לפיתוח תחומים מסוימים בחברה, לארגן גידול במספר המשרות ולעורר תהליכי השקעה וחדשנות. יש לציין כי למיסים יש השפעה משמעותית על מבנה ורמת הביקוש המצרפי. באמצעות גורם זה הם יכולים לעכב או להקל על תהליכי ייצור. בנוסף, היחס בין מחיר המוצרים הסחירים ועלויות הייצור תלוי במסים.

סיווג לפי נושא

היום, סוגי תשלומי המס הבאים מובחנים בהתאם לנושאים:

• central;
• local.

חשוב לציין שמערכת מסוימת פועלת בשטח הפדרציה הרוסית, המורכבת משלוש רמות:

1. מסים פדרליים, שנקבעים על ידי הממשלה הפדרלית ונזקפים לזכות התקציב הרלוונטי.
2. מיסים מהסוג האזורי, שנמצאים בסמכות הרכב הנושא של הפדרציה הרוסית.
3. מיסים מקומיים שנוצרים ונגביםמבנים שלטון בעלי חשיבות מקומית.

סיווגים אחרים

בהתאם לעקרון השימוש המיועד, נהוג כיום להבחין בין סוגי המסים הבאים:

1. תשלומים מסומנים. במקרה זה, המס קשור לכיוון מסוים של הוצאת כסף.
2. תשלומים לא מסומנים. אין כאן שאלה של הנחיות כלשהן, ניתן להוציא את המסים הללו לפי שיקול דעתה של המדינה המיוצגת על ידי גופים ספציפיים.

בהתאם לאופי המיסוי, קטגוריות המס הבאות נבדלות:

• פרופורציונלי (במילים אחרות, החלק של תשלומי המס הוא בהכנסה);
• פרוגרסיבי (החלק של תשלומי המס גדל עם גידול ההכנסה);
• רגרסיבי (חלקם של תשלומי החובה יורד עם עלייה ברווחים).

בהתאם למקורות, ניתן להבחין בין הסוגים הבאים של תשלומי מס והוצאות:

1. התייחס למכירה של מוצרים, שירותים או עבודות. כדאי לכלול כאן את מס המקרקעין, וכן תשלומי חובה הניתנים למשתמשים בכבישי אגרה.
2. כלול בהכנסה. אלה הם מע"מ, תעריפי יצוא, בלו.
3. קשור לתוצאות פיננסיות (חנייה לרכב, מוסדות חינוך, גינון וכדומה).

לכן, בחנו את סוגי המסים העיקריים, למדנו את התכונות והפונקציות שלהם. בנוסף, ניתחנו את מהות הקטגוריה הזו ואת נושא בירור התשלומים בבמקרה של טעות. כדאי לזכור שהיבטים של הנושא הנלמד עשויים לעבור שינויים מסוימים, ולכן חשוב לעקוב אחר כל החדשות.