חישוב ארנונה של חברות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מס רכוש מתייחס לסוגים אזוריים של מיסים. האיסוף מתבצע ישירות. נושא המיסוי הינם גופים משפטיים אשר במאזנם מקרקעין ומיטלטלין. להליך החישוב ולמבנה המס יש מספר תכונות.

חישוב מס רכוש חברות

ברוסיה נהוגים שני סוגי מיסוי: הראשון הוא מסים פדרליים, השני הוא עמלות טריטוריאליות. הפדרליים כפופים לכללים הכלליים שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.

מסים טריטוריאליים כפופים לשינוי בתנאי התשלום, התעריפים או המקדמים בהתאם להחלטת הרשויות המקומיות. מנקודת מבט זו, ארנונה של חברות היא מס טריטוריאלי. בהתאם לכך, תעריפים ונוהל התשלום שלו נקבעים על ידי הרשויות המקומיות. יחד עם זאת, ישנה דרישה חשובה - חוקים ותקנות מקומיים לכל מטרה לא צריכים לסתור מסמכים פדרליים, בפרט את קוד המס של הפדרציה הרוסית.

תכונות

לפני פתיחת עסק, הנושא העיקרי צריך להיות לימוד ההיבטים החקיקתיים של כל אחד מסוגיו. בראש סדר העדיפויות בתהליך זה נושא המיסוי. למשל, יזם צריך להתעניין באיזה חוק מס רכוש בתוקף ואיזה כללים הוא מכתיב?

סעיפים 372-386 של קוד המס של הפדרציה הרוסית נחשבים לנושאים להסדרת מס זה. בנוסף, מנהלים ורואי חשבון צריכים לעקוב אחר שינויים בתחום המיסוי בשתי רמות: פדרלית וטריטוריאלית.

מס רכוש תאגידי הוא סוג מסוים של מס שמכיר כנושא שלו במיטלטלין או במקרקעין הרשומים במאזן של מיזם כנכס קבוע. אבל יש הרבה דקויות והסתייגויות.

ניואנסים

ישנם מספר ניואנסים שמנהלים ורואי חשבון של ארגונים צריכים לדעת כדי למנוע טעויות בדיווח. לדוגמה:

• כל החברות, ללא קשר להשתתפות המייסדים, כפופות להליך צבירה ותשלום אחד. כלומר, מס רכוש של חברות לא משנה הן עבור חברות מקומיות והן עבור ארגונים זרים.
• התכונה הבאה נוגעת לארגונים המשתמשים ב-UTII וב-STS בעבודתם. ישויות משפטיות כאלה משתמשות בערך הקדסטרלי של חפצים מקרקעין כבסיס מס.
• אם לעסק יש שטחי מגורים, הם יחויבו במס ללא קשר אם הם רשומים כרכוש קבוע אולא.
• אם נדל"ן או סוגים אחרים של נכסים מהותיים מרשימת הרכוש הקבוע מושכרים או מועברים לניהול נאמנות, אזי תשלום ארנונה של חברות לא יבוטל. חפץ כזה פטור ממס אם הוא מנוכר לטובת גורם אחר שאינו רשום כמשלם מס זה.
• כמו כן, למיסוי, אין זה משנה אם הזכות לקניין רשומה ברשויות המדינה או לא, נחשב שימוש בפועל. נסיבות כאלה אינן מבטלות את הצורך בתשלום.

מי משלם?

כל סוג מס מיועד רק לקטגוריות מסוימות של ישויות עסקיות. יחד עם זאת נשמר חופש הבחירה של הנישום. יש לו את הזכות לבחור באופן עצמאי את שיטת המיסוי ואת סוגי המסים.

באשר לאותיות החוק על מס רכוש תאגידים, עליך להתייחס לסעיף 374 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. על פיו נגבה המס על סוגי הנכסים הבאים:

• רכוש נדל"ן ומיטלטלין בבעלות ישויות משפטיות.
• כולל סוגי רכוש המועברים לשימוש זמני לחברות או ליחידים אחרים.
• רכוש נדל"ן ומיטלטלין של חברות עם השתתפות זרה.
• נכס הועבר ליתרת המיזם במסגרת הסכם זיכיון.
• נכס של חברות הפועלות בפדרציה הרוסית ואין להן נציגות רשמית.

מה לאחייב במס?

במקביל, הקריטריון העיקרי למס רכוש של ארגונים במוסקבה או בכל עיר אחרת נשאר אחד - השתקפות על המאזן כנכס קבוע.

במקביל, ברמת החקיקה מוגדרת רשימה של סוגי נכסים שאינם נחשבים למטרות מיסוי:

• אובייקטים של ניהול טבע.
• מניות קרקע.
• חפצים ממקור מים.
• משאבי טבע אחרים.
• מתקני הגנה אזרחית.
• אובייקטים של שירות צבאי.
• נכס השייך ליחידות המבניות של רשויות אכיפת החוק.
• נכס של שירותים ומבנים המשווים לאחד מהשירותים האלה.
• חפצי תרבות.
• התקנות גרעיניות.
• שוברי קרח וספינות.
• אובייקטי חלל.

למידע נוסף על סוג מסוים של אובייקט, עיין בחוקים ובתקנות המקומיים.

קטגוריה פטורה

לפי פטור נהוג להבין שתי קטגוריות: מקצועות פטורים מלאים ונושאים בעלי זכות להטבות. עם זאת, יש הבדל מהותי ביניהם. לכן, יש להבחין ביניהם בבירור. לפיכך, רשימת הקטגוריה הפטורה כוללת את הארגונים הבאים:

• אגודות המארגנים ומקיימים משחקי כדורגל לקראת האליפות השנה (2018).
• ארגון הכדורגל הגדול או פיפ"א.
• ישויות הקשורות ישירות לפיפ"א, כמו חברות הבת שלה.
• חברות הקימו ומשתתף במשחקים האולימפיים 2014.
• ארגונים המשווקים את האירועים האלה.

הליך למתן הטבות

הטבות מס רכוש לחברות ניתנות גם בשתי רמות: פדרלית וטריטוריאלית. הטבות פדרליות עשויות לכלול פטור מלא או פטור עבור סוגים מסוימים של רכוש. הטבות אזוריות, ההליך לקביעתן והטמעתם נמצאים בסמכותן של הרשויות המקומיות.

אם אנחנו מדברים על פטורים לפי סוג נכס, אז פטורים כאלה עשויים להיות זמניים או מיושמים ללא הגבלת זמן. מידע מלא על חלק זה בא לידי ביטוי בסעיף 381 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

הטבות מיוחדות מיושמות גם בפועל. יש לברר את הנהלים ליישום שלהם וכללים אחרים עם הרשויות המקומיות.

קטגוריה מועדפת

מספר חברות פטורות מתשלום מס מסוג זה.

• חברות תותבות ואורתוטיות.
• מפעלי תרופות. בפעילותם, סוגי רכוש המעורבים בתהליכי ייצור אינם מחויבים במס.
• נכס של ארגונים העוסקים בנושאי נכים. תנאי חשוב הוא שחלקם של אנשים עם מוגבלות בחברה יהיה לפחות 80%. הפטור נוגע לסוגי הנכסים המשמשים לביצוע פעילויות סטטוטוריות.
• נכסים מקרקעין ומיטלטלין בבעלות עורכי דין, עורכי דין ונוטריונים.
• ארגונים המנהלים פעילויות דתיות ורוחניות וחינוכיות.
• ארגונים שעורכים פעילויות מדעיות ומחקריות
• תושבי אזורים כלכליים עם הסדרים מיוחדים ל-5 השנים הראשונות.

לרשויות הטריטוריאליות יש את הזכות לבצע התאמות באופן עצמאי, כולל תוספות לחלק המועדף. יש להכניס חידושים לאחר אישור לחוקים הרלוונטיים.

דוגמה בולטת לתוספת טריטוריאלית היא אזור מוסקבה. כאן, מושא המס על רכושם של ארגונים אינו חייב במס אם הוא שייך לארגונים תקציביים ועירוניים של העיר מוסקבה.

הליך ההתנחלויות

החישובים נעשים לפי נוסחה פשוטה. הרבה יותר חשוב הוא ההיבט המשפטי. כדי למצוא את הסכום הסופי צריך לדעת את שיעור המס ואת גובה בסיס המס. שיעור המס נקבע ברמה הפדרלית - 2.2%. התאמות טריטוריאליות לא יכולות לחרוג מהסימן הזה.

בסיס הארנונה של חברות מחושב כערך הממוצע של מושא המיסוי לשנה. הנוסחה הבאה חלה:

המחיר המשוער של מושא המיסוי ביום הראשון לחודש מתווסף לשווי הנכס ביום האחרון של תקופת הדיווח. הסכום המתקבל מחולק ב-13. הסכום משמש בעת חישוב ארנונה של חברות עבור ישויות משפטיות כסכום בסיס המס

סכום המס הכולל יהיה שווה לשיעור המס כפול בסיס המס חלקי 100%.

חשובזכרו, אם חברה משתמשת בנכס של מישהו אחר על בסיס הסכם שימוש זמני, אזי המקדם יהיה שונה - מספר החודשים שבהם היא מתוכננת להפעיל את הנכס.

עקרונות יצירת בסיס המס

בסיס המס ראוי לתשומת לב מיוחדת, שכן הסכום הסופי של המס, נכונותו או השגיאות בשיטות החישוב תלויות בו. כפי שכבר צוין, ערך זה מייצג את הערך הממוצע של החפץ לתקופת המס. אבל יש מספר אובייקטים שעבורם יש לבצע חישובים בסדר נפרד. אלה הם:

• רכוש קבוע של מפעלים העוסקים במערכת אספקת הגז של האוכלוסייה.
• סוגי נכסים קבועים שהיו נתונים בעבר לתעריפים שונים בהתאם למערכת המס.
• חפצים מרשימת הרכוש הקבוע הממוקמים בנפרד מהארגון ושומרים על מאזן נפרד.
• נכסים קבועים שעבורם קיימת חובה חוקית לשמור רישומי מס במיקומם בפועל.

יחד עם זאת, מותר להפחית את בסיס המס בכמות ההשקעות, אם עסקינן בהליך חישוב מיסים של ספנות או מפעלים הידרוטכניים.

תעריפים לפי סוג הנכס

כפי שכבר צוין, התעריפים הם אינדיבידואליים עבור כל אזור. הסימן שהוקם - 2, 2% - הוא הנתון המקסימלי. התעריפים באזורים אינם יכולים להיות גבוהים מסכום זה. שקול כמה מאפיינים של החלת תעריפים בהתאם לסוג הנכס.

מותנהמחוון - 0% חל על הקטגוריות הבאות:

• אובייקטים של צינורות גז ראשיים.
• מפעלים העוסקים בייצור ואחסון של הליום.
• חברות העוסקות בפיתוח ותוכניות טכניות של אזורי מינרלים.
• חברות העוסקות בתיעוד תכנון ועבודות בנייה מטעם מפעלים בתחום ייצור ואחסון הליום, הנחת צינורות גז ראשיים.

הרשימה המלאה של חפצים עם תעריפים של 0% מאושרת על ידי הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית תחת המספר 2188.

תעריפים של 1.6% רלוונטיים למתקנים שהם חלק מפעילות הייצור של חברות בתעשיות הנ ל.

נכס של פסי רכבת לשימוש כללי ומתקנים אחרים מענף זה חלים שיעור של 1%. הבסיס לחישובים כאלה הוא צו ממשלתי מס' 504. אם מתקנים כאלה נבנו והועברו לשימוש לאחר 30 בדצמבר 2016, אזי יש להם את הזכות להחיל מקדמי הפחתה בחישובים.

נדל ן בכל הארץ, למעט מוסקבה, שחל עליה מס רכוש מאז השנה, והערך הקדסטרלי משמש כבסיס, זכאים להחיל שיעור של 2%. במוסקבה, חפצים כאלה מקבלים שיעור של 1.4%.

דוגמה בולטת לפתרון טריטוריאלי אינדיבידואלי הוא אזור ירוסלב. כאן ניתנת עדיפות לפרויקטי השקעה המבוצעים במגזרים החשובים ביותר לאזור. עבור חברות כאלה ורכושן, נקבע תעריףבחירה: 0 עד 2%.

אם הרשויות הטריטוריאליות לא קבעו את התעריפים עבור סוגים מסוימים של נכסים, אזי חל עליהם הכלל הכללי - נעשה שימוש בערכים המרביים.

מסגרת משפטית

בהיבט המשפטי, מס זה מונחה על ידי רשימה שלמה של מאמרים והוראות מהחוק. רואה חשבון צריך לדעת את המאמרים הבאים:

• המצב של ישויות עסקיות שעבורן מס זה הוא חובה - סעיף 373 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הנה הנהלים והכללים עבור חברות מקומיות וזרות כאחד.
• מידע על איזה אובייקט ועל אילו עקרונות מחויב במס מצוין בסעיף 374 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. זה מתאר את ההליך החל על מקרקעין ומיטלטלין כאחד.
• הערך הפדרלי של שיעור מס רכוש החברות, כמו גם ההליך להיווצרותו בחלוקות טריטוריאליות, מוסדר בסעיף 380 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
• סעיף 375 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מודיע על בסיס המס ועל פי אילו עקרונות יש לקבוע אותו.
• ישנן גם הבהרות לגבי תקופת המס. בפועל, נעשה שימוש במספר אפשרויות. משלם המסים יכול לבחור את הנוח ביותר עבורו באמצעות סעיף 379 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מתי לשלם?

התנאים לתשלום מיסים בעלי אופי טריטוריאלי צריכים להיקבע על ידי הרשויות המקומיות. אם התאריך לא נקבע, חלים הכללים הכלליים המפורטים בחוקים הפדרליים ובמסמכים רשמיים תקפים אחרים. לגבי תקופת המס על רכוש של ארגונים, בתקופת המס מותר לעשותתשלום מראש. ניתן לשלם את סכום המס בתום תקופה זו. הסכום המינימלי של תשלומי מקדמה עבור סוג זה של מס הוא לפחות 25% מסכום המס.

חשוב לקחת בחשבון שלרשויות המקומיות יש את הזכות לקבוע את קטגוריית הנישומים הפטורים מחובת מקדמה בתקופת המס.

הליך התשלום כפוף גם למספר כללים:

• מפעלים עם השתתפות זרה הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות הקמת נציגות רשמית חייבים לשלם מס למשרד המס במקום הרישום.
• תשלומים מקדימים ומיסים המבוצעים תוך שימוש בערך הקדסטרלי של חפצי מיסוי חייבים לשלם מס במיקום בפועל של החפץ.
• ארגונים מקומיים משלמים את כל התשלומים של ארנונה של חברות למשרד המס המקומי.

בסוף כל תקופת דיווח, מופקים דוחות הן על תשלומי מקדמה והן על צבירת מסים. אין לדחות את המסירה לרשויות הרלוונטיות מאוחר יותר מחודש לאחר תום תקופת הדיווח. דוחות מופקים מדי רבעון. מספר הרבעונים בשנה נותן תקופת מס אחת. תקופת המס מסוכמת בהצהרה.