עקרונות בניית מערכת מס. מערכת המס של הפדרציה הרוסית

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

במערכת המיסוי, כל אחד ממרכיביו - המשלם (ישות משפטית או יחיד) מחויב בתשלום דמי שכירות או מס. לפיכך, הם תורמים לחידוש האוצר הכללי - תקציב הפדרציה הרוסית, ומשקיעים בהוצאות הממשלה. מאמר זה יבחן את העקרונות של בניית מערכת מס או כמה דוגמאות שיש ליישם ביחס למשלמי המסים והמדינה.

הגדרות

בואו ניתן את הפירושים העיקריים לתנאים של ענף זה של הכלכלה:

• המושג "מס" פירושו תשלום פרטני על בסיס חינם וחובה, אשר נגבה על ידי המדינה. נושאי תשלומי המס הם אזרחים (יחידים) ומפעלים ומוסדות שונים (ישויות משפטיות). המשימה העיקרית של אגרות כאלה היא לשמור ולהבטיח את תפקוד המדינה ו/או עיריותיה.
• מערכת היא ארגון או מכשיר מורכב המורכב ממבנים שוניםאלמנטים. המערכת מאופיינת בנוכחות של מבנים שונים, קשרים וסיווגים של מרכיביה הבודדים, היוצרים מנגנון מסוים, המסודר לפי עקרונות וכללים קבועים שונים.
• מערכת המס היא מבנה חברתי המבוסס על עקרונות ונורמות החקיקה, אשר נוצר כתוצאה מהצורך בגביית תשלומי מס ואגרות.

מערכת המס של הפדרציה הרוסית

בחקיקה הרוסית, למושג "מס" יש משמעות רחבה וכולל חובות ואגרות. מבנה המס ברוסיה מוצג בפרק 2 של קוד המס. כל המסים בשטח המדינה מאוחדים בשיטה משותפת. אז מהו מבנה המס הרוסי?

ניתן להגדיר את מערכת המס בפדרציה הרוסית כסכום הכולל של תשלומי מס שונים. זה עשוי לכלול גם עמלות או חיובים. החוק קובע חובות מס ברמה הפדרלית, המופעלות על ידי פעולות חקיקה שונות של רוסיה ונושאיה.

המיסים והתרומות הרוסיים מחולקים למספר רמות, אלו הן:

• פדרלי. מסים אלו חלים בכל הארץ. אלה כוללים מסים על הכנסה (מס הכנסה אישי), כרייה, ערך מוסף או מע"מ, משאבי מים, כמו גם חובות מדינה ועוד.
• המיסים על עסקי ההימורים מועברים לאלו האזוריים, כלומר לארגונים העוסקים בעסקים המבוססים על מכונות מזל, הגרלות ופרטים נוספים. כמו כן, המס האזורי נקבע עלרכוש של מפעלים וכלי רכב (מס תחבורה).
• מיסים עירוניים או מקומיים הם מסים על קרקע, רכוש אישי ועמלות סחר.

לכל אחד מהמיסים לעיל יש משטר משפטי שונה. כלומר, ניתן לקבוע תעריפים נפרדים ותנאים לתשלום שלהם עבור מיסים שונים. באזורי רוסיה ובעיריות, ניתן לקבוע כללים ותקנות משלהם לתשלום תשלומי מס ותרומות.

Regulations

במערכת המס של הפדרציה הרוסית, המסמך הרגולטורי העיקרי הקובע את הוראות המסים והאגרות הוא קוד המס, שהיה בתוקף מאז ינואר 1999. חלק 1 של הקוד מסדיר את ההיבטים העיקריים של גביית מס ברוסיה, למשל:

• אילו סוגי מסים נגבים ברוסיה?
• מהן הסיבות להופעת התחייבויות לתשלום אגרות מדינה או שינוין וסיומן?
• זכויות וחובות בסיסיות של נושאי מיסוי וגופים המורשים לבצע פונקציות פיקוח ובקרה על מסים ו/או אגרות.
• איזו אחריות יכולה להיווצר בגין עבירות מס?

החקיקה בנושא מסים ואגרות של רוסיה קובעת שכל אדם מחויב לשלם את המס שנקבע על ידי המדינה. כאשר הוא נוצר, נלקחות בחשבון האפשרויות האמיתיות של משלמים. העקרונות העיקריים או ההתחלה של חקיקת המס הרוסית מפורטים בסעיף 3 של הקוד הרלוונטי.

Bמאמר זה מסדיר כי הקריטריון למיסוי אינו יכול להיות כל קריטריון מפלה, למשל, דת, לאום, מעמד חברתי וכדומה. כל מס חייב להיות מוצדק כלכלית ואסור לו לסתור את החוקה של הפדרציה הרוסית, החוק היסודי של המדינה.

מי המציא עקרונות מס?

עם הופעת תפיסת המדינה כצורת ארגון פוליטית בטריטוריה מסוימת, התעוררו דיונים ותיאוריות על עקרונות בניית מערכות מס. אפשר לכנות את הכלכלן הסקוטי אדם סמית' המייסד של הדוגמות הללו.

בעבודתו העיקרית משנת 1776, שבה נחקרו פריון העבודה, הון וסוגיות אחרות של הכלכלה והרווחה של עמים ומדינות, המדען מרכיב ארבע הוראות מיסוי עיקריות:

• נוחות - הזמן לגביית מיסים ועמלות צריך להיות נוח, והליך תשלום המס צריך להיות פשוט וללא רשמיות מיותרות.
• ודאות - גובה המיסוי חייב להיות בטוח כדי שהמשלם יהיה מודע לכמה עליו למלא לפני תחילת תקופת המס.
• הגינות - יצירת הנחות מס קבועות צריכה להתבסס על העושר והיכולות של האזרח.
• חסכוני - מערכת המס צריכה להיות מתוכננת כך שהעלויות שנגרמות יהיו קטנות. יש לשפר את האפקטיביות של תרומות על ידי מזעור עלויות אדמיניסטרטיביות עבור רשויות המס.

אדם סמית' מבחינה מדעיתביסס עקרונות אלה בעבודתו. הוראות אלו הפכו למעין בסיס להיווצרות ידע תיאורטי ועקרונות לבניית מערכת המס.

לאחר מכן, יישקלו עקרונות המס הפועלים בתנאים מודרניים. הקוד אינו מזכיר עקרונות ככאלה, אך ניתן לומר כי נוצרו מספר כללים בסיסיים במערכת המס של הפדרציה הרוסית. בואו נסתכל עליהם מקרוב.

Stability

מה מתפרש לפי עקרון היציבות? שיטת המס הנהוגה במדינה אינה אמורה לשנות תדיר את שיעור וסוגי המסים. במדינות מפותחות, משטר המיסוי משתנה למשך כ-3-5 שנים. מרווח זה נחשב נורמלי עבור רפורמות מס תקופתיות. תנודות חדות בשיעורי המס המתרחשות שוב ושוב יכולות להוות בעיה עבור המשלמים.

לכן, סעיף 5 של קוד המס של רוסיה קובע שכל שינוי במונחים של מסים ו/או עמלות חייב להיות מאומץ ולהיכנס לתוקף לא לפני ה-1 בינואר של השנה הבאה. כמו כן, אימוץ חוקים ותקנות אלה לא צריך להיות מוקדם מחודש מיום פרסומם במקורות רשמיים. כלומר, לא ניתן לאמץ חוק על כללים חדשים לאגרות ו/או מיסים, למשל, בסוף דצמבר ולהיכנס לתוקף כבר בינואר של השנה הבאה.

פעם אחת

יש לשלם מס פעם אחת על משלם אחד לתקופת זמן מסוימת. עקרון זה נקרא מיסוי יחיד.

דוגמה לשימוש זהניתן לקרוא לעקרון גם כי בגין עבירת מס לא ניתן לערב אדם מחדש בהליכים משפטיים. כמו כן, לא ניתן לגבות בו-זמנית סנקציות או עונשים כמדד לאחריות אזרחית ומשפטית, מכיוון שהדבר מפר ישירות את העיקרון הזה ואת הזכויות החוקתיות של המשלם.

כלכלה

עקרון החיסכון במערכת המס אומר שיש להפחית ככל האפשר את עלות גביית המסים. מערכת המס חייבת להיות פרודוקטיבית וחסכונית עבור משלמי המסים. על פי כמה מחקרים, נמצא שעלות גביית ניכויי המס לא תעלה על שבעה אחוזים מכלל ההכנסות ממסים. אחרת, משטר המס הזה ייחשב כלא יעיל ולא פרודוקטיבי.

Unity

אחדות מערכת המס מתבטאת בכך שהמיסוי תקף בכל נושאי המדינה וכל משלמי המסים חייבים בתשלום מיסים.

בחוקה של רוסיה, עיקרון זה מתפרש כמבטיח מדיניות מאוחדת בתחום הפיננסים, האשראי וקרנות המדינה. גביית מסים ותרומות מהאוכלוסייה וממפעלים נוצרים בעיקר ברמה הפדרלית. גופים טריטוריאליים ופדרליים יוצרים יחד מבנה מורכב.

מוסדות מס אזוריים הם חלק מהכוח הביצועי הפדרלי ברמת המדינה, ולא ברמת הנושא של הפדרציה הרוסית. כתוצאה מכך, רשויות טריטוריאליות אינן יכולות להטיל מסים על האזורים הפרטיים שלהן. הענותעקרון זה ממשיך גם את העיקרון של מרחב כלכלי "מאוחד" בתוך הפדרציה הרוסית, שגם הוא מעוגן חוקתית. זה מאפשר תנועה חופשית של סחורות או שירותים שונים ברחבי המדינה כולה, מבלי להגביל אותם על ידי מכס של ישויות בודדות.

Justice

ניתן לומר שלעקרון זה יש היקף מורחב. לפיכך, יישום העיקרון נשלט בשני כיוונים - אופקי ואנכי.

הוגנות מס אופקית פירושה שכל משלמי המסים, בין אם מדובר ביחיד או בישות משפטית, נמצאים במעמד שווה. חפצים שחייבים במס חייבים לעמוד בתנאים שווים, בין אם מדובר בעסק ובין אם מדובר ביחיד.

הון אנכי אומר שאנשים עשירים צריכים לשלם יותר מסים בהתאם לאלה שיש להם פחות כסף. כך נוצר צדק אנכי.

לכן, כל אזרח או ארגון המחויב לשלם מסים חייב לשלם אותם. יחד עם זאת, נלקח בחשבון שהכנסה גבוהה מרמזת על נטל מס גדול.

Obligation

עקרון מערכת המס המחייבת פירושו שהמס חייב להיות תמיד בזמן ולשלם במלואו.

לדוגמה, מאז ינואר 2001, כל האזרחים העובדים משלמים מס הכנסה על שכרם החודשי בסך 13%. חלקה של תרומה פסיבית כפויה למדינה מחושב ללא קשר לסכוםהכנסה שהתקבלה.

נטל מס

בהתחשב במסמכים חוקתיים זרים, עקרון השוויון בנטל המס מוסדר מיד לאחר הדוגמה של הקמת מסים בחוק. כתוצאה מכך, ניתן להדגיש את המשמעות המיוחדת של הוראה זו בתחום הסדרת המס.

נטל משותף לכולם אינו אומר סכום שווה של מסים שמשלמים משלמים. אחרי הכל, מפעלים ויחידים מקבלים הכנסות ורווחים שונים. בהקשר זה, אותו סכום של מיסים יהפוך לבלתי מקובל עבור צורות ניהול שונות.

הגורם האובייקטיבי לגביית מס צריך להיות יכולת תשלום, ויש לקחת זאת בחשבון לא רק ביחס לתרומות של יחידים, אלא גם לפיתוח מערכת המיסוי כולה במדינה.

Elasticity

עקרון זה נקרא גם עקרון הניידות של המיסוי. מדיניות המדינה בתחום המסים צריכה להתאים באופן נייד לכל מצב מתעורר.

מערכת המס צריכה להסתגל לתנאים שונים, למשל, אם המדינה צריכה פתאום עלויות ייצור גדולות, או להיפך, אם תתעורר ההזדמנות, על הרשויות לקבוע הפחתות בתרומת המס, ובכך להגשים את המדיניות החברתית והכלכלית יעדים.

מסקנה

חומר זה מפרט את המושגים והעקרונות של בניית מערכת מס. לפיכך, ישנם שמונה עקרונות בסיסיים עבורמיסוי: יציבות, כניסה יחידה, כלכלה, אחדות, הוגנות, כפייה, כמו גם אותו נטל מס וניידות של משטר המס.

מייסד התיאוריה של עקרונות המיסוי הוא הכלכלן בן המאה ה-18 אדם סמית', אשר בספרו התווה את הבסיס לכללי המס הבאים.

החקיקה בנושא מסים ואגרות ברוסיה לוקחת בחשבון רמות שונות של תרומות מס - ברמת הפדרציה, האזורים והעיריות. מיסים יכולים להיקרא בסיס מסוים של המדינה לביצוע תפקידיה, כמו גם אחד ממקורות ההכנסה העיקריים.