אילו ארגונים משלמי מע"מ? כיצד לברר מיהו משלם מע"מ?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בתחילת שנות ה-90. של המאה הקודמת, החלו רפורמות בשוק בפדרציה הרוסית. כל תחומי הפעילות הכלכלית של החברה עברו שינוי. תשומת לב מיוחדת הוקדשה ליחסי מס. מע מ היה אחד מניכויי החובה הראשונים שהופעלו בפועל.

משמעות

הכנסת המע מ ב-1 בינואר 1992 אפשרה להבטיח גישה שווה להשתתפות בתהליך גיבוש התקציב של כל הגופים העסקיים, ללא קשר לסוגים הארגוניים והמשפטיים ולצורות הבעלות שלהם. זה נבע מהפתרון של משימות מפתח כמו:

1. הכוונה לקראת הרמוניזציה של מערכות המיסוי של מדינות אירופה.
2. מתן מקור קבוע להכנסה מתקציב.
3. ארגון קבלות.

פונקציות

היום, מע"מ נחשב לאחד מהמסים הפדרליים המרכזיים. הבסיס לאוסף שלו הוא הערך המוסף. היאנוצר בכל שלבי הייצור וההפצה של מוצרים/עבודות/שירותים. מע"מ סווג באופן מסורתי כמס אוניברסלי עקיף. בצורה של תוספים ספציפיים, הם נגבים על ידי הכללתם בעלות המוצרים המיוצרים. כך, חלק מהמס מועבר לצרכן הסופי. מע"מ, הפועל כמס העקיף המשמעותי ביותר, מבצע 2 פונקציות משלימות:

1. רגולטורי.
2. Fiscal.

האחרונה (שנחשבת לעיקרית) היא גיוס הכנסות משמעותיות מניכויים לסעיף ההכנסה התקציבית. זה מושג הודות לקלות האחיזה והיציבות של הבסיס. הפונקציה הרגולטורית, בתורה, מתבטאת בהמרצת חיסכון בייצור והידוק בקרת האיכות ותזמון קידום המוצר.

איך לקבוע אם ארגון הוא משלם מע"מ?

כל הארגונים כפופים למיסוי, ללא קשר ל:

• סוג הפעילות שלהם;
• שיוך מחלקתי;
• טופסי בעלות;
• סוג ארגוני-משפטי;
• מספר עובדים וכו'

משלמי מע"מ הם ישויות משפטיות המבצעות פעולות ייצור ופעילויות כלכליות אחרות ועל פי חוק מוטלת עליהן החובה המקבילה. שיטת המיסוי חלה על חברות שנוצרו בהתאם לתקנות מדינות זרות, אם הן פועלות בשטחRF. כמו כן, יזמים בודדים הם משלמי מע"מ אם פעילותם קשורה למכירת עבודות, מוצרים, שירותים החייבים במס ערך מוסף. הנושאים כוללים מפעלים עם השקעות זרות העוסקים בייצור או בעבודה מסחרית אחרת ברוסיה. רישום משלמי מע"מ במקרה האחרון מתבצע במיקום של נציגויות קבועות בפדרציה הרוסית.

חקיקת מכס

משלמים מע"מ הם ישויות שמייבאות סחורות לרוסיה. בפרט, החובה לבצע את הניכוי מוטלת על המצהיר או על אדם אחר שנקבע בהתאם לקוד המכס. המס נגבה במועד או לפני קבלת ההצהרה. במקרה של העברה ללא תשלום של מוצרים, שירותים, עבודות, הספק הוא משלם מע"מ.

BBL

מ-1 בינואר 2001, יזם בודד הוא משלם מע"מ. עם זאת, נקבעים תנאים מסוימים לגופים כאלה. חישוב המס למפעלים המספקים שירותי הובלה מתבצע בהתאם לאופי הובלות אלו. עבור תנועות רכבת, משלמי המע"מ הם מחלקות רכבת, איגודי ייצור. במקביל, יחידות נלוות ועזר שאינן נוגעות לפעילות תחבורה נכנסות כגופים עצמאיים, מועמסים במס. אם מדובר בהובלה אווירית, החובה לבצע ניכויים מוטלת על חברות התעופה,טייסות אוויר מאוחדות, שדות תעופה, בסיסים טכניים תעופה וכו'. באשר לתחבורה בכבישים, משלמי המע"מ הם אגודות הובלה מנוע ומפעלי ייצור.

Extra

נמלים, חברות ספנות, יחידות חילוץ חירום, רשויות אגן ואיגודים אחרים של תחבורה נהרות וימית הם משלמי מע מ כאשר הם מספקים שירותים הקשורים להובלה לאורך נתיבי מים. במקרה שמפעלי אספקה, סיטונאות, רכש מוכרים באמצעות מתווכים, החובה לנכות מס ערך מוסף מוטלת הן על עורכי הדין או על נציגי העמלה והן על המנהלים או השולחים.

רגע חשוב

בהתאם לסעיף 1 באמנות. 143 של קוד המס, נושאי המיסוי הם:

1. ארגונים.
2. אנשים שמייבאים סחורה לשטח המכס של הפדרציה הרוסית.
3. יזמים בודדים.

במכתב משרד האוצר מס' 03-07-11/66 יש אינדיקציה שמוסד אוטונומי מחויב להוציא חשבונית בעת השכרת חדר, לרבות המס על הפריט הנוסף. המשמעות היא שהמשלם מע מ הוא ארגון ללא מטרות רווח. יתרה מכך, בסעיפים 2 ו-3 לסעיף האמור בחוק המס, עמותות אלו אינן נכללות ברשימת אלו שניתן לפטור ממיסוי.

חריגים

החקיקה מכילה רשימה הכוללת אנשים וארגונים שאינם משלמי מע מ. אלה כוללים את אותם ארגונים שהכנסותיהם עבורשלושה חודשים קלנדריים רצופים קודמים, כאשר מכירת עבודות, מוצרים, שירותים, כמו גם זכויות קניין, לא כולל מס, לא עלה על 2 מיליון רובל. יחד עם זאת, יש לזכור כי פטור זה אינו חל על גורמים המוכרים סחורה החייבת בבלו לתקופה המצוינת לעיל. הוראה זו אינה חלה גם על אנשים המייבאים מוצרים לאזור המכס של הפדרציה הרוסית.

מסמכים לפטור ממס

גופים הטוענים לפטור מחובת תרומות חייבים לספק את המסמכים הרלוונטיים והודעה בכתב למשרד המס במקום הרישום. חבילת הניירות כוללת תמציות מ:

1. ספרי הנהלת חשבונות עבור הוצאות/הכנסות ועסקאות (עבור PBUL).
2. מאזן (עבור ישויות משפטיות).
3. ספרי מכירות.

בנוסף, עליך להציג עותקים של כתבי העת שהוצאו והתקבלו חשבוניות.

תזמון

הפטור מחובתו של הנישום מתבצע על ידי השירות המורשה במשך 12 חודשים קלנדריים רצופים. בתום תקופה זו, לא יאוחר מה-20 לחודש הבא, גורמים שלא שילמו מע מ יצטרכו להגיש בקשה בכתב לגוף הבקרה. מצורפים לו מסמכים המאשרים כי לאורך כל תקופת הפטור מנטל מס, סכום הרווח ממכירת שירותים, מוצרים, זכויות קניין או יצירות, למעט האגרה, לא עלה על כל 3 רצופים.בחודש שעבר 2 מיליון רובל. בתוך עשרה ימים, המידע שנשלח נבדק על ידי שירות המס.

אחריות

בהתבסס על תוצאות הביקורת, שירות הבקרה עשוי לאשר או לא לאשר את חוקיות שחרורו של המשלם מהחובה. כמו כן, הגורם המוסמך רשאי להאריך את תקופת אי הניכוי או לסרב למבקש לעשות כן. במקרה שמתגלה עובדת חריגה מסכום הפדיון לעיל לתקופת הפטור, מאבד הנבדק את הזכות להטבה. כך, יחיד או חברה הינם משלם מע מ מהיום הראשון של החודש בו מתגבשת ההפרה ועד לתום תקופת אי התשלום. במקביל, ייגבו מהישות קנסות ריבית וקנסות מס.

הרשמה

איך לגלות אם ישות זו או אחרת היא משלמת מע"מ? כדי לייעל את המידע, נוצר פנקס ממלכתי מיוחד. הוא מכיל מידע על כל האנשים המוטלים על המס הנדון. לפיכך, קל הרבה יותר לקבוע אם גוף מסוים הוא משלם מע"מ. יצוין כי מספר רישומים הוכנסו מאז אימוץ קוד המס. זאת, בשל הצורך לבצע שיטתיות של כל המידע שהתקבל ברשויות הבקרה. לאחסון שלו נוצרו בסיסים שונים. עם זאת, החשוב מכל המקורות הוא מרשם המדינה. הוא מכיל את כל המידע הדרוש על הגופים שעליהם מוטלת חובת ניכוי המס:

• נתוני רישום.
• מידע על הקמה וארגון מחדש של המיזם.
• איבר מידעשינויים שבוצעו ברישום.
• מסמכים שסופקו על ידי הישות הכלכלית לרשויות הרלוונטיות.

פונקציות בסיס

כפי שהוזכר לעיל, היווצרות המאגר נבעה מהצורך בשיטת מידע. נתונים מהרישום עשויים להידרש במצבים שונים. למשל, לברר אם הנושא הוא משלם מע מ. אבל ככלל, למפעל אין שאלה כזו. לרוב, פקידי מס ניגשים למרשם במהלך ביקורת. כמו כן, נעשה שימוש במידע ממאגר המידע בביצוע ביקורת חשבונאית. כמו כן, במידת הצורך, מהבסיס לבקשת מבנים מורשים מועברים:

• פניות לגבי נוכחות או היעדרו של מידע מסוים.
• מסמכים שנשלחו על ידי החברה במהלך הרישום.
• תמציות שונות.

הליך הכללת נושא ברישום

מהאמור לעיל, עולה שכמעט כל המפעלים העוסקים בייצור או מכירה של מוצרים על מנת לייצר הכנסה הם משלמי מע"מ. במישור החקיקתי אושר פרוטוקול מיוחד לפיו הנושא נכלל בפנקס. שמירתו היא חובה. רישום הישויות מתבצע בפיקוח המס הפדרלי. לרישום יש להגיש את חבילת המסמכים הנדרשת. יש לערוך את המסמכים בהתאם לדרישות החוק. הרישום בפנקס כפוףרק הארגונים המוכרים כמשלמי מע"מ.

תכונות ההליך

הכניסה לפנקס מתבצעת בסדר הבא:

1. בקשה מתאימה מוגשת למשרד הטריטוריאלי של שירות המס הפדרלי. הוא נערך לפי הטופס שאושר על ידי צו הממשלה.
2. הבקשה מלווה בחבילת הניירות הנדרשת, המכילה את כל המידע הדרוש על הנושא.
3. יש לשלוח/להגיש את כל המסמכים באופן אישי לגוף המורשה לא יאוחר מ-10 ימים לפני תחילת תקופת המס הבאה.

מסמכים לרישום ברישום

לבקשות יש לצרף:

1. קבלה המציינת ששולמה חובת המדינה. בלעדיו, מסמכים לא ייחשבו על ידי גוף מיוחד.
2. נייר המאשר את עובדת הקמתו של מיזם שנכלל באחת מהקטגוריות של משלמי מע"מ.
3. מסמך המציין את הסטטוס של חברה הפועלת ברוסיה (עבור ישויות משפטיות שמקורן זר).
4. במקרה של מעבר של המיזם ממשטר המס הכללי למשטר המס הפשוט המיוחד, מוצגת הבקשה המקורית.

לאחר עיון במסמכים שהוגשו ואימות המידע שהם מכילים, פיקוח המס מקבל החלטה חיובית לכלול את הנושא בפנקס המדינה. מרגע זה, האדם הרשום הופך למשלם מע מ רשמי.