הליך חישוב המס - תכונות, דרישות והערות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בחקיקה הרוסית משתמשים במושגים של "הליך חישוב מס" ו"נוהל תשלום מס". קביעת סכומי תשלומי המס עבור סוג מסוים של מיסוי היא חישוב, וביצוע או העברת תשלומי מס לתקציב מוכרים כתשלום. הליך חישוב ותשלום המיסים על ידי הנישום הוא אחד ממרכיבי המיסוי המרכזיים. יש צורך לקבוע מס או אגרה. האחריות על הליך חישוב המיסים והאגרות עשויה להיות מוטלת על פיקוח המס. לפעמים אדם או ישות משפטית מבצעים את חישוב התרומה בעצמו.

הליך חישוב המיסים והאגרות מופקד על רשות המסים, לאחר מכן שולחת הבדיקה הודעה המציינת את הסכום, תקופת הגבייה לא יאוחר משלושים יום לפני ביצוע התשלום לאזרח או לחברה. הפרת מועד המשלוח גוררת פטור מאחריות במקרה של איחור בתשלומו. אזרח או מפעל מחויבים בתשלום אגרה פיסקלית תוך שלושים יום (חודש) ממועד מסירת ההודעה אוקבלת מכתב רשום. ההודעה ניתנת לראש הארגון או לאזרח. המשלוח יכול להתבצע באופן אישי או בדואר רשום. העיקר הוא קיומה של עובדת קבלת התראה.

קריטריונים לחישוב מס

מס הוא תרומה לתקציב של נושא מסוים, לקרן מחוץ לתקציב, המשולמת על ידי משלמים ללא תקלות. על הנישום לקחת בחשבון את המרכיבים הבאים של הליך חישוב המס:

• בסיס חישוב.
• התקופה והנוהל לחישוב מסים.
• הטבות מס.
• שיעורי המס המשמשים בחישוב ותשלום המס.

הבסיס לחישוב האגרה הוא הכנסה, רווח, עלות סחורות או שירותים, סוגי פעילויות, פעולות בניירות ערך, שימוש במשאבי טבע, רכוש של אנשים, העברת רכוש, ערך מוסף של מוצרים שנקבעו במעשים. הוא מגיע מהרכב העלויות וההטבות הקובעות את ההכנסה, ומייצג את ערך החפץ החייב במס.

התקופה שבסופה מחושב בסיס המס ובהמשך סכום המס הנדרש לתשלום נקרא תקופת המס. תאריך מפתח אחד או יותר קיימים בתקופת המס.

שיעור המס הוא ערך בעל ערך דיגיטלי ספציפי. חוקי הנתינים מאשרים מסים אזוריים ורפובליקניים. תקנות הרשויות העירוניות - אגרות והיטלים מקומיים. כל התשלומים הפיסקליים חייבים להיות בגבולות לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

הטבות הן הטבות הניתנות לקטגוריהמשלמי המסים, מעמידים אותם במצב פיננסי נוח בהשוואה למשתתפים אחרים במערכת המס במדינה.

המיסים הם פדרליים, רפובליקנים ומקומיים. אלה הפדרליים כוללים, למשל, מע מ ומס הכנסה. לעמלות מקומיות - מס קרקע ותחבורה.

תשלומי חובה עבור ישויות משפטיות

בפדרציה הרוסית, ישויות משפטיות, ללא קשר לצורת הבעלות שלהן, הם משלמי מסים. הם עשויים להיות תחת השיטה הכללית או משטר מס מיוחד.

OSN היא מערכת פיסקלית שבה כל המסים המפורטים בקוד המס של הפדרציה הרוסית משולמים, אם אין פטור מתשלום שלהם. כל הארגונים שלא בחרו במערכת מיסוי אחרת בהתנדבות נמצאים ב-DOS. ההליך לחישוב ותשלום מסים על ידי ארגונים שנמצאים במערכת זו מרמז על תשלום מס:

• VAT;
• profit;
• על נכס;
• לקרקע;
• עבור הובלה;
• מס הכנסה אישי על הכנסת שכיר.

הליך חישוב ותשלום מס הכנסה

המקור העיקרי לחידוש האוצר של המדינה הוא מס הכנסה המשולם על ידי ארגונים. כל החברות, רוסיות וזרות, הפועלות ברוסיה ומקבלות בה הכנסה, שלא בחרו בשיטת המס הפשוטה, חייבות לעמוד בנוהל חישוב מס הכנסה לחברות.

מס הכנסה על חברות:

• הבסיס לחישוב הוא הכנסה במונחים כספיים, בכפוף למיסוי פיסקאלי.
• השנה הקלנדרית נחשבתתקופת מס. תאריכי הדיווח הם הרבעון הראשון, שניים ושלושת הרבעונים הראשונים.
• שיעור מס - עשרים אחוז (שניים - לאוצר הפדרלי, שמונה עשרה - לתקציב הנושא). תרומות חובה נמוכות יותר מאושרות עבור סוגים מסוימים של רווחים והכנסות.
• הטבות מס רשומות תחת סעיפי הכנסה שאינם כלולים בחישוב שיעורי הבסיס והמס. הקוד של המערכת הפיסקלית קובע את מתן ההטבות בצורה של תעריף מופחת.

ישנם סוגים של חברות בעלות פרופיל עבודה מיוחד ודורשות שיעורי הכנסה מופחתים:

• מוסדות חינוך ורפואה. הכנסתם אינה מחויבת במס (השיעור הוא אפס אחוז).
• מפעלים של אזורים כלכליים מיוחדים הכלולים ברישום המאוחד (אזור קלינינגרד, הרפובליקה של קרים) והיותם תושבים. שיעור תרומת ההכנסה הוא אפס.
• חקלאות ודיג שזקוקים לעזרה בהורדת התעריפים.
• משתתפים בפרויקטי השקעה באזורי הארץ.
• מפעלים הקשורים לארגוני פיתוח כלכלי.
• שירותים חברתיים הנחוצים לקיום תקין של האוכלוסייה.

ההליך לחישוב מס הכנסה חובה עבור כל המפעלים.

מס רכוש

כל המיטלטלין והמקרקעין של מפעלים כפופים לתרומת חובה לרכוש. לחישוב העמלה הפיסקלית, הערכים במאזן נלקחים בחשבון:

• ownership;
• קיבל החזקה זמנית או ניהול בנאמנות;
• תרם לחלק משותף במפעל.

פריטים ללא מס:

• מגרשי אדמה;
• אזורי ניהול טבע שמורים;
• נכס של מפעלי ביטחון;
• אובייקטים של מורשת תרבותית של המדינה;
• מתקנים הקשורים לגרעין;
• icebreakers;
• court;
• אובייקטים בתעשיית החלל;
• הובלה במאזן הארגונים משנת 2013 ועד היום;
• כל נכס שנרכש למכירה חוזרת.

הליך חישוב תשלום המס הפיסקלי על רכוש מרמז שגם מפעלים וגם אזרחים הם משלמי מס. כל האנשים שבבעלותם נכס חייב במס.

נוהל לחישוב ארנונה של חברות:

• הבסיס לחישוב הוא הערך השנתי הממוצע של הנכסים. ביחס לנכס כלשהו, מחושב המס לפי ערכו לפי הרישום הקדסטרי. מס מיסוי מוטל על כל חפצי המקרקעין, למעט חלקות קרקע ושאר חפצי ניהול טבע. המס על חפצים מטלטלין הנמצאים בארגון כרכוש קבוע משולם רק על ידי ארגונים ב-DOS.
• תקופת המס שווה לשנה הקלנדרית בכל המקרים, ללא קשר לערך וסוג הנכס. בתקופה זו על הישות המשפטיתחישוב והעברה של מקדמות ארנונה לפי תוצאות תקופות דיווח (רבעון ראשון, חצי שנה, שלושת הרבעונים הראשונים). מקדמות אלו מפחיתות את הסכום הכולל של האגרה. רשויות אזוריות אינן רשאיות לקבוע בחוק תקופות דיווח. לאישויות משפטיות שרכושם נמצא בישויות שבהן ננטשו תקופות כאלה לא מועברים תשלומי מקדמה, אלא מחשבים ומשלמים מס רק בסוף השנה הקלנדרית.
• לרשויות נתיני המדינה יש את הזכות לקבוע לבד את שיעור הארנונה. סכום האגרה הפיסקלית לא יכול לעלות על התעריף שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית (השיעור המרבי הוא שני אחוזים).
• הקלות במס רווח נקבעות לחברות העוסקות בפעילויות מיוחדות.

קטגוריות של ישויות משפטיות הנהנות מהטבות מס רכוש:

• מפעלים במערכת ההליך הפלילי;
• מפעלים דתיים;
• ארגונים המספקים תעסוקה לאנשים עם מוגבלות (לפחות שמונים אחוז חייבים להיות אנשים עם מוגבלות);
• ארגונים פרמצבטיים העוסקים בייצור מוצרים שמטרתם להילחם במגיפות ואפיזואטיות;
• ארגונים בעלי מעמד של משתתפים בפרויקט ההשקעות Skolkovo;
• חברות השתמשו בפריטי מלאי לתיקון ובנייה של ספינות;
• ארגונים הממוקמים באזורים כלכליים מיוחדים (הרפובליקה של קרים, העיר סבסטופול, אזור קלינינגרד).

מס רכוש לאזרחים

לפני שלוש שנים קוד מס של הפדרציה הרוסיתמתמלא בפרק על מס על רכוש של אזרחי המדינה. השינויים השפיעו על כל בעל אזרח שיש לו חדר, דירה, בית כפרי, קוטג' או מוסך קבוע.

דמי נכס - תרומה מקומית לתקציב. הוא נשלט הן על ידי הקוד והן על ידי חוקי הרשויות המקומיות. הפקחים המקומיים מחשבים את גובה המס ושולחים הודעות תשלום שנתיות עם שיעור המס שצוין לאזרחים שבבעלותם נכס.

נוהל לחישוב ותשלום ארנונה של אזרחים:

• בסיס החישוב הוא שווי הנכס שברשותו.
• בשנת 2018, המועד האחרון לגביית התשלום הכספית נקבע עד 01 בדצמבר 2018.
• תעריפי האגרה נקבעים עבור נושאי הפדרציה הרוסית בנפרד. התנאי היחיד בחקיקה הוא שהם לא חורגים ממגבלות מסוימות.

Property	ערך קדסטרלי של האובייקט	שיעור מס
מתחמים למגורים ובקתות קיץ למגורים, ששטחם אינו עולה על חמישים מ"ר	לא יותר מעשרה מיליון רובל.	0, 1
	מעשרה עד עשרים מיליון רובל.	0, 15
	20 עד חמישים מיליון רובל.	0, 2
	מחמישים עד שלוש מאות מיליון רובל.	0, 3
מקומות חניה, מקומות חנייה		0, 1
חפצים למגורים בבנייה		0, 3
חצרים שאינם למגורים וחדרים אחרים		2
נכס לכל מטרה	יותר משלוש מאות מיליון רובל.	2
אובייקטים שאינם בקטגוריות שלמעלה		0, 5

הטבות מס ניתנות לקטגוריות רבות של אזרחים. רכושם של נכים מהקבוצה הראשונה והשנייה, כמו גם נכים מילדות, גמלאי זקנה אינם כפופים לגבייה. היתרון בתשלום מס ניתן ביחס לחפץ רכוש אחד מכל סוג לפי בחירתו האישית של אזרח. כדי לקבל את הפטור תצטרכו להודיע לפיקוח המסים על הנכס שלגביו תחול הטבת הכספים לפני 1 בנובמבר. אם הבעלים לא ישלח את בקשתו לפיקוח, אזי הפטור יינתן על ידי פיקוח המקרקעין בסכום המס הגדול ביותר

מס קרקע

מס הקרקע נקבע על ידי חוק המס, אך מוסדר על ידי הרשויות המקומיות של הנושאים. בתי המחוקקים המקומיים צריכים:

• קבע את גובה שיעורי המס במסגרת המוכתבת על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ותקנות אחרות;
• לסדר את הסדר וזמן התשלום;
• לאפשר או לא לתת הטבות בתשלום;
• אל תטיל מס על קטגוריות מסוימות של אזרחים.

מס המקרקעין מחושב זה מכבר על סמך הערך בספרים של הנכס. לפני שנתיים, ב-2016, חלו שינויים בחקיקה. כיום, האגרה נגבית על פי שווי הרישום הקדסטרי,קרוב לשוק. הדבר הוביל להגדלת גובה המס הפיסקלי פי כמה. כל בעלי הנכסים חשו בשינוי. עובדה היא שהערך הקדסטרלי מחושב על ידי ארגונים עצמאיים העוסקים בהערכת שווי נכסים, מה שלא שולל אפשרות לערוך הערכה שגויה על סמך נתונים לא אמינים ושגויים על שווי הקרקע. לעיתים ערכו הקדסטרלי של חפץ אף עולה על פי כמה מהערך האמיתי של החפץ בשוק. מידע על המחיר הקדסטרלי זמין באינטרנט, באתר Rosreestr (שירות עם מידע עזר על חפצי נדל ן).

חפצים החייבים במס קרקע כוללים קרקע לחקלאות, אזורים לתיירות ונופש וקרקעות תעשייתיות:

• מגרשים לעבודה חקלאית של ארגונים;
• מגרשים בבעלות שותפויות גינון ודאצ'ה ללא מטרות רווח ואזרחים בודדים שנרכשו עבור חקלאות אישית;
• אובייקטים המבטיחים את פעולתם של ארגונים תעשייתיים, לרבות אתרים לבניית מתקנים הדרושים לפעילותם של מפעלים;
• מניות של קרן המילואים של אזור היער והמים, שנמצאות בבעלות מוסדות ואזרחים בפרט;
• ארצות של תיירות ונופש, אם יש פנסיונים, בתי הבראה ומרכזי בילוי לאזרחי המדינה.

נוהל לחישוב ותשלום מס קרקע:

• בסיס חישוב - עלות מגרש לפי רישום קדסטר ב-1 בינואר בשנה שלגביה מחושב המסתרומה.
• הליך חישוב מס מקרקעין מרמז שתקופת המס שווה לשנה הקלנדרית.
• קוד המס קובע שני שיעורי מס קרקע: אחוז וחצי ושלוש עשיריות האחוז.

מטרת הקרקע	שיעור מס
אדמה לחקלאות. מגרשים המיועדים לבניית דיור, גננות וגננות, גידול בעלי חיים, דאצ'ה וחקלאות בת. קרקעות מוגבלות במחזור כדי להבטיח צרכי מכס, ביטחון והגנה על המדינה. אדמות שיכון ותשתיות.	0, 3
חלקות קרקע אחרות.	1, 5

למס קרקעות, כמו לכל תרומה, יש קטגוריות מיוחסות משלו של משלמים. ההטבות הקבועות בחוק חלות על קבוצות האזרחים הבאות:

• disabled;
• משתתפים במלחמה הפטריוטית הגדולה;
• לוחמים;
• נכים מהקבוצה הראשונה והשנייה;
• נכה בבריאות מאז הילדות;
• גיבורי רוסיה וברית המועצות;
• אזרחים שהשתתפו בניסויי נשק גרעיני;
• מחסלים של ההשלכות של תאונה בתחנת כוח גרעינית;
• נכה עקב מחלה שנרכשה לאחר השתתפות בחלל, ניסויים גרעיניים.

לאנשים הרשומים ברשימה לעיל יש זכות לסמוך על ירידה בבסיס המס בעשרת אלפים רובל. על מנת לקבל הטבות יש להגיש רשימה לרשויות המסהניירות המבוקשים.

רשימת הארגונים הפטורים מתשלום מס קרקע על ידי הרשויות הפדרליות מצוינת בקוד המס של הפדרציה הרוסית. שאר האגרות מחושבות ומחולקות על ידי הרשויות של נתיני המדינה.

מס תחבורה

מס התחבורה הוכנס בארץ לפני יותר מחמש עשרה שנה. זה שייך לתרומות מקומיות. ביסודה, האגרה הוכנסה על מנת לפצות על הנזקים הנגרמים לסביבה ולכבישים על ידי בעלי רכב. בנוסף למס התחבורה, תפקיד הפיצוי מתבצע על ידי בלו דלק, אגרות כבישים ותרומות חובה בגין ההשפעה השלילית (זיהום מגזי פליטה, פסולת) על הטבע, המוטלת על בעלי העסקים שלהם.

מס הובלה משולם על ידי ארגונים שרשמו רכבים במקום רישום הציוד (רכב זחל או פניאומטי, הובלה אווירית ומים).

חפצים שאינם מחויבים במס:

• סירות המצוידות במנוע או משוטים, בעלות הספק של עד חמישה כוחות סוס;
• מכוניות בעלות קיבולת של עד מאה כוחות סוס, או מצוידות במיוחד עבור נכים מקבוצות שונות;
• ספינות נהר הקשורות ישירות לקטגוריית הדיג;
• ספינות המובילות נוסעים בבעלות איש עסקים;
• תחבורה חקלאית;
• ספינות רשומות ברישום הבינלאומי.

ההליך לחישוב מס הובלה לארגונים:

• בסיס המס הוא שווי הנכס המטלטלי.
• הצהרות מס מוגשות לא יאוחר מיום העסקים הראשון של פברואר של השנה שלאחר תקופת הדיווח. אם נושא הפדרציה הרוסית הוציא החלטה על תשלום תשלומי מקדמה, התשלומים משולמים מראש בכל רבעון במהלך השנה. חישובים עליהם לא נשלחים למס. סכומים מקדימים נלקחים בחשבון בעת קביעת סכום האגרה הפיסקלית הכוללת לתשלום לתקציב בסוף השנה הקלנדרית.
• שיעור המס באזורים עשוי לרדת או לעלות לשיעורי המס הבסיסיים. התעריפים שנקבעו באזורים לא צריכים להיות שונים מתעריפי הבסיס ביותר מפי עשרה.
• מחוקקים בנושאי המדינה יכולים לתת יתרונות בתשלום מס הובלה למפעלים. לדוגמה, עבור חברות הממוקמות באזורים כלכליים חופשיים, ניתנים חופשות מס.

מס תחבורה לאזרחים

כלי רכב כפופים למיסוי:

• cars;
• כלי רכב מנועיים (אופנועים);
• buses;
• מנגנונים על זחל, הנעה פניאומטית;
• מסוקים ומטוסים;
• טכנולוגיית מים (ספינות מנוע, ספינות מפרש);
• רכבי שלג;
• מזחלת ממונעת;
• סירות מנוע, אופנועי ים;
• רכבי מים ואוויר ללא הנעה עצמית.

נוהל לחישוב מס הובלה ליחידים:

• בסיס המס הוא העלותהובלה.
• תקופת המס היא שנה. התשלום מתבצע על בסיס הודעה שנשלחה מרשויות המס עם גובה התשלום, תנאים ואובייקט. אם לא קיבל אזרח הודעת תשלום מס בשנה האחרונה, הרי שהוא מחויב להודיע על כך באופן עצמאי למשרד השומה לא יאוחר מיום העבודה האחרון של השנה שלאחר השנה שלגביה יש לשלם את המס.
• שיעור המס נקבע בחוק על ידי נושא הפדרציה הרוסית. בעת חישובו נלקחים בחשבון כוח המנוע וקטגוריית הרכב הנייד. התעריף יכול להשתנות למעלה או למטה, אך לא יותר מעשר פעמים.
• נושא הפדרציה הרוסית מכין באופן עצמאי רשימה של אזרחים הפטורים מתשלום מס.

ברוב האזורים, הקטגוריות הבאות של אזרחים מסופקות בתעריף אפס:

• נכים וותיקי מלחמת העולם השנייה;
• אסירים של גטאות ומחנות פשיסטים;
• ותיקי עבודה;
• גיבורי הפדרציה הרוסית וברית המועצות ואנשים שזכו למסדרי התהילה בכל תואר;
• ותיקי קרבות צבאיים ונכי מלחמות;
• נכים השייכים לקבוצה הראשונה והשנייה;
• פנסיונרים לפי גיל;
• אנשים שנחשפו עקב קרינה;
• אזרחים שהשתתפו בניסויים רדיואקטיביים של נשק תרמו-גרעיני להשמדה המונית;
• אחד מההורים של ילד נכה;
• הורים למשפחות גדולות.

NDFL

כל הפרטים נדרשים לשלם מסים על ההכנסה שלהם. החובה לחשב ולשלם אלהמסים מוטלים על מעסיקים (ישויות משפטיות, יזמים בודדים, עורכי דין ונציגויות של חברות זרות בארץ), המשלמים שכר לאזרחים.

נוהל לחישוב מס הכנסה אישי:

• בסיס המס לחישוב המס על הכנסות האזרחים החייבות במיסוי הוא הכנסת העבודה עצמה. לחישוב המס בהחלת שיעורי מס שונים, מחושב הבסיס לכל סוג הכנסה בנפרד. הבסיס לחישוב ההכנסה מהון מחושב בנפרד מבסיס המס עבור כל שאר ההכנסות, עליהן חלים שלושה עשר אחוזים.
• סוכני מס מעכבים ומעבירים לתקציב את סכום המס שנצבר ישירות מהכנסות האזרחים כאשר הם משולמים בפועל. יש להעביר את המס לא יאוחר מהיום שלאחר יום תשלום ההכנסה (שכר העבודה). החריג הוא דמי חופשה ודמי מחלה, שעליהם יש לשלם מס לא יאוחר מהיום האחרון של חודש התשלום.
• מס הכנסה לאזרחים מחושב מתוך הכנסה החייבת במס בשיעור של שלושה עשר אחוז, על בסיס צבירה מתחילת השנה הקלנדרית, עם זיכוי בגובה המס ששולם עבור החודשים הקודמים של השנה הנוכחית. בתעריפים אחרים, החישוב מתבצע בנפרד עבור כל סכום הכנסה שנצבר.
• בסיס המס מופחת בסכום ניכויי המס עם הגשת המסמכים התומכים. הם סטנדרטיים, חברתיים (תשלום עבור טיפול,חינוך), רכוש (רכישת נכס, תשלום ריבית על הלוואת משכנתא), ניירות ערך וחשבונות השקעה בודדים, מקצועי (מחברי יצירות אמנות וכדומה). ניכויי מס חלים אך ורק על הכנסה החייבת במס בשיעור מס של שלושה עשר אחוזים, כלומר, הם ניתנים רק ליחידים תושבי המדינה.

מס יחיד

קוד המס של הפדרציה הרוסית מתאר בפירוט את ההליך לחישוב ותשלום מס יחיד. המס הבודד שווה למכפלת חלק הבסיס לחישוב המס ושיעורו, מחושב ומשולם על ידי הנישום בתום תקופת המס לתקציב.

ההליך לחישוב מס יחיד על תוכנית פשוטה מחליף את תשלום המסים הבאים עבור ישויות משפטיות:

• לרווח
• על נכס;
• value added.

אם יזם (בעלים של עסק פרטי) משלם מס יחיד לפי משטר מיוחד, אז הוא פטור מהמיסים הבאים:

• מס על הכנסה של עובדים של יזם בודד;
• מס על נכס המשמש לפעילות עסקית;
• VAT.

ארגונים משלמים על בסיס כללי:

• תרומות ביטוח לקרנות מחוץ לתקציב;
• ניכויים ל-FSS עבור ביטוח;
• מס תחבורה;
• מס קרקע;
• מסים ועמלות ספציפיים בתעריפים סטטוטוריים.

הליך חישוב ותשלום עמלה אחת:

• ההליך לחישוב מס בודד כאשרמערכת המס הפשוטה תלויה במושא משטר המס שנקבע על בסיס וולונטרי על ידי הנישום: הכנסה מינוס הוצאות או הכנסה.
• אם נושא הפדרציה הרוסית לא הוציא חוקים שמשנים את שיעור התשלום היחיד, אז עם האובייקט "הכנסה" הערך המקסימלי שנקבע על ידי הקוד הוא שישה אחוזים, ועם האובייקט "הכנסה מינוס הוצאות" - חמישה עשר אחוז.
• בתום תקופת הדיווח, יזם שנמצא במערכת המס הפשוטה משלם מקדמה על מס בודד לתקציב. המקדמה מחושבת מתוך ההכנסה המתקבלת, המחושבת על בסיס צבירה מתחילת התקופה ועד סוף שנת הדיווח (רבעון ראשון, חצי שנה, שלושה רבעונים). המקדמה מחושבת על בסיס תשלומי מס שחושבו קודם לכן. התרומות ששולמו נספרות בעת חישוב סכומי התשלומים הבאים עבור התקופות הבאות וסכום המס עבור תקופת המס.
• עבור עסקים מסוימים, ניתן להפחית את התעריף הפיסקאלי עבור האובייקט "הכנסה מינוס הוצאות" בעד חמישה אחוזים.

ההליך והתנאים לחישוב המסים ברוסיה אינם נצפו על ידי יחידים וישויות משפטיות לעתים קרובות למדי. הדבר מהווה איום על קיומה של מערכת פיסקלית יציבה, המהווה את הבסיס לחידוש מלא בזמן ומלא של תקציב המדינה. כיום, בתחום המיסוי, מתגלה סטריאוטיפ שלילי של התנהגות בכל הנוגע להליך חישוב סכומי המס ותשלומם במועד. סימנים של ערעור יציבות של מערכת המס בעולם המודרני הם כדלקמן:

• לא מספיקתרבות מס גבוהה של אזרחים בחברה (הפרת מועדים או התחמקות מעמלות);
• אי אמון הן באוכלוסייה והן בעסקים במערכת המס, בנכונות חישובי המס;
• הרצון של ארגונים להתחמק ממיסים;
• גידול במספר העבירות והפשעים במגזר הפיננסי (הימנעות ממיסוי הכנסה);
• הידרדרות באינדיקטורים של מחקרים סוציולוגיים רבים.

יש צורך לגבש את משמעת המס של האוכלוסייה מבחינת הליך חישוב ותשלום מסים.