תשלום חופשה: איך לשקף במס הכנסה של 6 אנשים, מילוי לדוגמה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

טופס 6-NDFL הוצג על ידי שירות המס של רוסיה ב-14 באוקטובר 2015 בהוראת MMV 7/11/450. על פי צו זה, כל סוכני המס (חברות, מפעלים, מוסדות וכדומה) המשלמים ליחידים גמול כספי עבור עבודה ומשלמים תשלומים אחרים שמהם מנוכה מס הכנסה, מחויבים להגיש הצהרה בנוסח 6-NDFL מ. 2016.

חישוב מס הכנסה של 6 איש - רבעוני, מורכב משני סעיפים בלבד, המבנה שלו לא השתנה מאז קבלת החוק.

עם זאת, עד היום הדו ח הוא הקשה ביותר עבור רואי החשבון, מילויו מעלה הרבה שאלות, ותשובות רשויות המס לא תמיד חד משמעיות.

לעתים קרובות רואה חשבון (במיוחד מתחיל) מבולבל מהשאלה כיצד לשקף דמי חופשה במס הכנסה של 6 אנשים.

כמה מצבים טיפוסיים לתשלום דמי חופשה, הגורמים לקשיים בעת מילוי שורות הדוח, יישקלו להלן.

תוכן מס הכנסה ל-6 אנשים

הצהרה מס הכנסה על 6 אישי מורכבת משני חלקי מידע.

הראשון משקף את מידע הסיכום:

• סכום ההכנסה (עבור כל המפעל), שנצברועובדים;
• מס הכנסה אישי מחושב עבור כל הארגון;
• משיכו מס הכנסה אישי.

כל הסכומים מצוינים עבור תקופת המס מתחילת השנה עבור כל שיעור מס.

החלק השני מכיל מידע מפורט על כל עסקה שבה יש צורך לנכות מס במקור (מס הכנסה אישי).

האינדיקטורים העיקריים שלו הם:

• יום קבלת ההכנסה בפועל (משתקף בשורה 100),
• יום ניכוי מס הכנסה במקור (מוצג בשורה 110),
• יום, לא יאוחר ממנו על פי חוק יש להעביר את המס במקור לרשות המסים (קו 120),
• הכנסה לפני מס (שורה 130),
• מס הכנסה במקור (מוצג בשורה 140).

6-מס הכנסה אישי: הכלל לשקף דמי חופשה

מתשלום שכר, בונוסים וכמה תשלומים אחרים הכפופים למס הכנסה אישי, דמי חופשה שונים לפי המועד האחרון לתשלום מס (מס הכנסה אישי) לתקציב.

אז, איך לשקף דמי חופשה במס הכנסה של 6 אנשים? כאשר משקפים דמי חופשה בסעיף ב' של ההצהרה, חשוב לזכור את הכלל הבסיסי: תשלום מס הכנסה על דמי חופשה בתשלום יש לבצע לא יאוחר מהיום האחרון בחודש בו שולמו דמי חופשה.

לכן, אם דמי חופשה שולמו, למשל, ב-20 ביוני 2017, אז המועד האחרון לתשלום מס הכנסה עליהם הוא 30/06/17 (יום עבודה). לכן, ללא קשר לאיזה תאריך הועבר המס בפועל, התאריך מוזן ב-6-NDFL בעמוד 12030/06/17.

אם המועד האחרון להעברת מס לתקציב נופל ביום "אדום" בלוח השנה (חג או סוף שבוע), אזי היום האחרון לתשלום הוא יום העסקים הבא של החודש הבא.

לדוגמה, דמי חופשה שולמו לעובד ב-28 באפריל. היום האחרון של אפריל (30 באפריל) חל ביום חופש (ראשון), יום העבודה (הקרוב ביותר) - 3 במאי. קו 120 רושם את התאריך 2017-03-05.

כדאי למלא את הדו ח ביתר שאת אם התברר שיום סוף החודש הוא לא רק סוף שבוע, אלא גם היום האחרון של הרבעון. במקרה זה, המועד האחרון לתשלום מס הכנסה חל ביום העסקים הבא של הרבעון הבא (מצב זה התרחש בדצמבר 2016), דמי חופשה ששולמו מצוינים בתקופת הדיווח הבאה.

דוגמה: דמי חגים בדצמבר 2016

כיצד לשקף את דמי החופשה במס הכנסה של 6 אנשים, מצוין בדוגמאות שלהלן.

בדצמבר 2016, OJSC "Privat" צברה דמי חופשה לעובדים הבאים:

• סרגייב ל.יו. - 15/12/16 - 28,000 רובל;
• לקוזלוב P. I. - 30.12.16 - 14000 רובל.

בעת תשלום מתוך דמי חופשה, נכה מס בשיעור של 13 אחוזים:

• 28000 x 13%=3640 רובל;
• 14000 x 13%=1820 רובל.

תשלום חופשה בוצע:

• סרגייב ל.יו. - 15/12/16;
• לקוזלוב P. I. - 30.12.16.

מס (3640 + 1820=5460 רובל) שולם לתקציב ב-30/12/16.

31.12.16נופל על סוף שבוע, כך שהיום האחרון להעברת מס הכנסה אישי הוא 01/09/17, שהוא יום העבודה הראשון ב-2017.

איך לשקף את חופשת דצמבר במס הכנסה של 6 אנשים? דמי חופשה ששולמו בדצמבר צריכים לבוא לידי ביטוי בדוח עבור הרבעון הרביעי של 2016 ובהצהרת 6-NDFL עבור הרבעון הראשון של 2017.

דוח רבעון 4:

• דמי חופשה שנצברו (28000+14000=42000 רובל) משתקפים בסעיף הראשון של טופס מס הכנסה ל-6 אישי בשורה 020,
• מס מצטבר (3640+1820=5460 רובל) משתקף בסעיף הראשון בקו 040,
• מס במקור (5460 רובל) משתקף בשורה 070.
• עסקאות אינן מוצגות בסעיף השני, שכן המועד האחרון לתשלום מס הכנסה אישי לתקציב דמי חופשה חל ביום העבודה הראשון 01/09/17.

דוח לרבעון הראשון של 2017:

• בחלק הראשון, הסכומים עבור פעולות אלה לא מוצגים,
• בחלק השני מוצגים באופן הבא:

100 12/15/16 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

דוגמה: דמי חגים ביוני 2017

כיצד לשקף נכון את דמי החופשה במס הכנסה של 6 אנשים בחודש האחרון של הרבעון, אם היום האחרון של החודש הוא יום עבודה, שקול את הדוגמה של יוני 2017.

התאריך שבו מקבלים דמי חופשה הוא תמיד היום שבו משולם לעובד שלו.

תאריך ניכוי המס במקור חייב להיות תואם ליום תשלום ההכנסה, שכן הכנסה (במקרה זה דמי חופשה) משולמת בניכוי מס הכנסה.

חופשה בתשלום ביוני. היום האחרון להעברת מס הכנסה אישי לתקציב הוא 30 ביוני שהוא יום עבודה. דמי חופשה ששולמו בחודש יוני אינם עוברים ליולי (תקופת הדיווח הבאה), אלא באים לידי ביטוי רק בדוח החצי-שנתי.

בואו נשקול מס הכנסה של 6 אנשים (דוגמה למילוי למשך חצי שנה) במונחים של דמי חופשה.

ביוני 2017, Privet LLC שילמה דמי חופשה לעובדים הבאים:

• לאיוונוב ק.יו. - 16/06/17 - 28000 רובל;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 רובל.

בעת תשלום מדמי חופשה, נכה מס הכנסה בשיעור של 13%:

• 28000 x 13%=3640 רובל;
• 14000 x 13%=1820 רובל.

מס הכנסה הועבר לתקציב ב-2017-06-30.

בטופס מס הכנסה ל-6 איש, דוגמה למילוי שנבחנת, במשך חצי שנה יש לבוא לידי ביטוי פעולות אלו בסעיף הראשון והשני:

• בסעיף 1, דמי חופשה כלולים בקווים 020, 040 ו-070;
• בקטע 2, שורות 100-140 ממולאות באופן הבא:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 30/06/17

100 30/06/17 130 14000

110 30/06/17 140 1820

120 30/06/17

איך לשקף את החישוב מחדש של דמי חופשה

יש מצבים שבהם חופשה מונפקת בימים הראשונים של החודש. דמי חופשה משולמים לפני תחילת החופשה, כלומר בסוף החודש שקדם לחודש תחילת החופשה.

איך לשקף את תשלום דמי החופשה במס הכנסה של 6 אנשים? דוגמה מוצגת למטה.

נניח שעובד לקח חופשה לתקופה שבין 2017-03-07 עד 2017-07-17. רואי החשבון נצברו ושילמו דמי חופשה ב-30 ביוני, בעת תשלום המס שהועבר לתקציב ב-30 ביוני נמכה.

דמי חופשה (10,000 רובל) נצברו ללא התחשבות ברווחים מהחודש האחרון (במקרה זה לא נלקחות בחשבון רווחי יוני. בחישוב השכר לחודש יוני 2017, גובה דמי החופשה יחושב מחדש זה יסתכם ב-12,000 רובל. צבירות נוספות לחופשה - 2000 RUB מס שנמכה מהסכום הנוסף שנצבר - RUB 260 תשלומים יבוצעו יחד עם שכר עבודה - 06/07/17.

6-מס הכנסה אישי למשך שישה חודשים (חצי שנה) נוצר באופן הבא:

• בסעיף 1, הסכום המחושב (הנכון) של דמי החופשה נרשם בשורה 020.
• בקטע 2 ממלאים שורות 100-140:

100 30/06/17 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 30/06/17

בדוח של תשעת החודשים (רבעון שלישי):

• בסעיף 1, הסכומים שנצברו בנוסף לחופשה אינם משתקפים.
• השורות הבאות ממולאות בסעיף 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

איך רשויות המס בודקות

לאחר קבלת הדוח, רשויות המס מכניסות את המועדים לתשלום מס בשורות 120 ומנכות מס הכנסה אישי בשורות 140 בהתאם למס הכנסה 6 בכרטיס ההסדר של החברה עם התקציב. לאחר מכן, מושוות התאריכים והסכומים של התשלומים בפועל לתקציב על ידי הבנק.

אם מהבדיקה עולה כי מס ההכנסה המצוין בשורות 140 שולם בסכום קטן יותר או מאוחר מהיום,המצוין בשורות 120, אזי הפיגורים משתקפים בכרטיס החברה על הסדרים עם התקציב

החברה נקנסה: 20 אחוז מסכום המס שלא נמכה או באיחור.

מסקנה

תהליך יצירת טופס הדיווח 6-NDFL מעלה שאלות רבות עבור רואי חשבון. הוא קטן, אבל מכיל ניואנסים רבים. לא תמיד רואה החשבון משקף נכון פעולות מסוימות. חופשת מחלה, בונוסים, דמי חופשה… איך לשקף במס הכנסה של 6 אנשים? האמור לעיל הם רק חלק מההיבטים של המילוי.

יש לזכור שאם טעיתם בתאריכים במילוי, אך המס שולם בזמן ובמלוא, אז יש להסביר זאת בטעות ולהגיש את החישוב המעודכן למיסוי.. כך תמנעו מעיצומים לא נעימים מצד רשויות המס.

בהצלחה עם הדיווח שלך!