התקבלה חשבונית ספק עבור סחורה שהתקבלה: רישום עם מע"מ

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

הרוב המכריע של כל החברות הקיימות, גדולות וקטנות כאחד, לא יכול להסתדר בלי משלוחים (ספקים) בפעילות העסקית שלהם. החריגות היחידות הן חברות שהן בעצמן ספקים גדולים או פירמות שעיקר פעילותן אינה ייצור וכדומה. אלה עשויים לכלול, למשל, חברות שעיקר פעילותן מכוונת לייצר הכנסה מחלק מההון הרשום של חברות אחרות.

מאמר זה יגדיר מהי קבלה (להלן AK), ישקול סוגי AK בהנהלת חשבונות (להלן BU), סוגי פעולות, חשבונות עבור יישובים עם משלוחים, צורות של מסמכים ראשיים עבור יישובים עם משלוחים, קבלת רישומים של חשבונית הספק עבור חומרים ודוגמאות נכנסות.

מה זה AK?

לפני שמתחיליםתיאור של חשבונות הקשורים להסדרים עם ספקים, ניתן הסברים לכמה מושגים.

רבים לא מבינים את המשמעות של AK, שעשויה להופיע ב-BU. זה מופיע לעתים רחוקות, אבל יכול להוביל לתמיהה של רואי חשבון, במיוחד למתחילים.

באופן כללי, מושג זה מופיע לעתים קרובות למדי בחיי היומיום ואינו מתייחס רק ל-BU. המילה "קבל" הן מאנגלית והן בלטינית מתורגמת כ"קבל". מקובל פירושו מקובל. בפדרציה הרוסית, המושג AC מתייחס לקבלה ללא תנאי ומוחלט של כל הצעה על ידי הנמען.

ב-BU AK, זה נחשב כקבלת שירות, עבודה או בעלות בכל ערך. יש לחשב את העסקה העסקית של AK לפני התשלום. אחרת, עסקה כזו עדיין מוגדרת לרוב כשיקוף של החוב של המשרד. לפיכך, אם תתקבל חשבונית הספק עבור החומרים שהתקבלו במחסן, משמעות הדבר היא הופעת חשבונות לתשלום.

סוגי AK ב-BU

המושג AK מתייחס יותר לבנקאות ולפיננסים, ובמידה פחותה לחשבונאות. בענייננו, א.ק נמצא רק בהסדרים דרך חשבון הבנק של החברה. הסוגים העיקריים של הסדרים מסוג זה הם צו תשלום (להלן PP) ובקשת תשלום (להלן PT). ההבדל ביניהם הוא שבעזרת ה-TP המספק דורש מהמשלם לשלם עבור הסחורה, השירות או העבודה (הוצאת חשבונית), ובעזרת ה-PP המשלם מורה לבנק לשלם מחשבונו עבור הסחורה, השירות או העבודה מהספק.

AK נמצא בהתנחלויות דרך PT, שיכול להיות משני סוגים: עם AK וללא AK. PT עם AC פירושו שהמשלם, לפני תשלום החשבונית, חייב להסכים לכך (קבל את החשבונית) תוך שלושה ימים. לאחר תקופה זו, אם המשלם לא קיבל ולא הצהיר על סירוב תשלום, ה-PT נחשב כמקובל. PT ללא AK אינו כולל את הסכמת המשלם, והכסף מועבר מחשבון המשלם לחשבון המוביל באופן מיידי. תשלום מסוג זה (ללא AK) אפשרי רק אם הוא מצוין בחוזה בין הספק לבין הקונה (המשלם).

עסקאות עם רישומי קבלה של חשבוניות ספק עבור חומרים נכנסים נעשות על בסיס סוג הקבלה PT. סירוב AK (תשלום באמצעות חשבון) יכול להיות מלא או חלקי. במקרה של סירוב מלא או חלקי, על הרוכש להגיש הצהרת סירוב לבנק שלו בצירוף מכתב נלווה המפרט את נימוקי הסירוב וציון אותם סעיפים בחוזה שלא קוימו. סירובים בלתי סבירים של המשלם על ידי הבנק אינם מתקבלים, והבנק אינו מתחשב בכל המחלוקות האפשריות בין הקונה לשליח.

יש גם מושגים כמו AK ראשוני ואחר כך. ב-BU, כמעט אף פעם לא נעשה בהם שימוש, אבל הם יכולים להתרחש. מושגים אלו מתייחסים יותר לתחום הפיננסים. AK ראשוני הוא סוג ה-AK שתואר לעיל. כלומר, על המשלם במקרה זה לתת הסכמה מוקדמת לפני התשלום. AK שלאחר מכן פירושו אותו הליך כמו חשבונית ללא AK, כאשר כסף נמשך מחשבון המשלם באופן מיידי, אך יחד עם זאת, הקונה שומר לעצמו את הזכות לסרב לאחר מכן. AK לאחר משיכת הכספים. ה-AK שלאחר מכן לא הוחל בפדרציה הרוסית מאז 1992.

סוג הפעולה עם קבלת החשבון של השליח

כל העסקאות העסקיות בחשבונאות מחולקות ל-4 סוגים:

1. תכתובת אקטיבית-פעילה (חשבון חיוב פעיל, חשבון אשראי פעיל).
2. תכתובת אקטיבית-פאסיבית (חשבון חיוב פעיל, חשבון אשראי פסיבי).
3. תכתובת פסיבית-אקטיבית (חשבון חיוב פסיבי, חשבון אשראי פעיל).
4. תכתובת פסיבית-פאסיבית (חשבון חיוב פסיבי, חשבון אשראי פסיבי).

התכתבות היא חיבור בין חשבונות BU, כאשר אותו סכום משתקף בשני חשבונות בו-זמנית. שני חשבונות בכל עסקה נקראים קיזוז.

הסוג הראשון של פעולות מגדיל פריט מאזן פעיל אחד ומקטין פריט יתרה פעיל אחר בסכום אחד. ערך היתרה נשאר ללא שינוי. הסוג השני מגדיל שני סעיפי מאזן בסכום אחד. ערך היתרה גדל בסכום זה. הסוג השלישי מפחית שני סעיפי מאזן בסכום אחד. ערך היתרה מופחת בסכום זה. הסוג הרביעי מקטין סעיף מאזן פסיבי אחד ומגדיל סעיף פסיבי אחר. ערך היתרה נשאר ללא שינוי.

במקרה שלנו, החשבון הפעיל "חומרים" (חומרים שהתקבלו) והחשבון האקטיבי-פאסיבי "התנחלויות עם ספקים וקבלנים" (הגדלת חובות) גדלים. כלומר, אם תתקבל חשבונית הספק עבור החומרים שהתקבלו, סוג הפעולה יהיה השני.

חשבונות להתנחלויות עם משלוחים

חשבונות אלה הם חשבון 50 "קופאית", חשבון 51 "חשבונות סילוק", חשבון 52 "חשבונות מטבע" וחשבון 55 "חשבונות בנק מיוחדים". ברוב המקרים, התחשבנות עם משלוחים מתבצעת באמצעות חשבון 51, אך לעתים כסף מופק במזומן ובדרכים אחרות באמצעות החשבונות הנ"ל.

אין קשיים מיוחדים בהתחשבנות מול חברות משלוחים המשתמשות בחשבונות אלה, למעט הסדרים במזומן דרך חשבון 50. ישנן מלכודות רבות במצב זה שראוי לכסות אותן במאמר נפרד. כאן אנו מתייחסים רק לנקודות הבסיסיות ביותר.

משיכת מזומן למשלוח ללא כל כאב ראש ועיכוב אפשרי רק אם הכסף מונפק באופן אישי לראש החברה שהוא איש המשלוח (זה יכול להיות יזם בודד, למשל). בכל שאר המקרים יש לדרוש מנציג הספקים את ייפוי הכוח המקורי לקבלת כסף. אפילו טוב יותר, אם אמצעי תשלום כזה מסופק מראש בחוזה עם הספק, וצוין כי תשלום במזומן אפשרי רק אם לנציג הספק יש את ייפוי הכוח המקורי.

בעיה נוספת בתשלום במזומן למשלוח היא שאיש המשלוח צריך להוציא קבלה על מכירה. לשם כך עליו להחזיק בידו קופה ניידת על מנת להוציא צ'ק בעת פריקת הסחורה. ישנה גם אפשרות עם קבלה מוכנה מראש, אך יש להנפיק אותה באותו תאריך שבו נשלחה הסחורה.

אם תתקבל חשבונית הספק עבור החומרים שהתקבלו, הדבר בא לידי ביטוי בהנהלת החשבונות דרך חשבון 60 "התנחלויות עם ספקים וקבלנים" והקשר עם החשבונות הנ"ל. עם זאת, ישנם מקרים בהם חשבונית הספק התקבלה ושולמה טרם פריקת הסחורה, ובמהלך הפריקה התגלתה אי התאמה בסכום ההזמנה, המפרה את החוזה או שאינה תואמת את תעודת המשלוח. כאן חשבון 60 יתכתב עם חשבון 76.2.

טפסי מסמכים להסדרים עם משלוחים

לפני תיאור הפרסומים - מתקבלות חשבוניות הספק עבור חומרים נכנסים, לפניכם רשימה של מסמכים המשמשים בהסדרים עם משלוחים:

תעודת משלוח (TORG-12) - הונפק לקונה על ידי איש המשלוח. בעת הנפקת הזכויות על הסחורה מועברות אוטומטית לקונה

חשבונית (חשבונית) - מונפקת לקונה על ידי השליח. היא מאשרת שתי עובדות: משלוח הסחורה ותשלום סכומי המע"מ שצוינו עבור ניכוי נוסף שלהם. מסמך זה נערך על ידי אותם משלוחים שעובדים על מע"מ

מסמך העברה אוניברסלית (UPD) - יכול להחליף גם TORG-12 וגם SF. הוצג מאז 2013

תעודת מטען (1-T) - הונפק לקונה על ידי הספק, אם אספקת הסחורה מתבצעת באמצעותהובלה ודרך חברת המתווך שסיפקה את הסחורה

עסקאות בעת רישום חוב עבור חומר וסחורות

קיבל את חשבונית הספק עבור חומרים שהתקבלו במחסן. החיווט יהיה כדלקמן: Dbt 10 Kdt 60. והאפשרות השנייה

קיבל את החשבונית של המשלוח עבור הסחורה שהתקבלה. החיווט יהיה כדלקמן: Dbt 41 Kdt 60.

כניסות בעת רישום חובות לעבודה ושירותים

קיבל את החשבונית של המשלוח עבור עבודות ו/או שירותים. החיווט יהיה כדלקמן: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

הודעות מע"מ ותשלום לספק או לקבלן

הערכים שלעיל יספיקו אם הספק או הקבלן אינם משלם מע מ.

התקבלה חשבונית ספק עבור חומרים נכנסים. הרישום במע"מ יהיה כדלקמן: דב"ט 19 ק"ד 60. לאחר מכן, עליכם לסגור את חשבון 19 עם הרישום הבא: דב"ט 68 ק"ט 19. ערכים אלו צריכים לעבור מיד לאחר אחד מהרישומים מהסעיפים לעיל, כלומר, במקרה זה (אם הצד שכנגד משלם מע"מ) יהיו שלושה חיווטים. לאחר מכן, התשלום מתבצע לספק או לקבלן בעסקה הבאה: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

בעיות עם פתרונות כדוגמאות

בעיה 1

המשלוח שלח חומרים תמורת 330,400 רובל. כולל מע מ 18%. חשבו על חשבונות BU.

Dbt 10 Kdt 60 - התקבלה חשבונית הספק עבור חומרים שהתקבלו.

פרסום 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - מע מ (פרסום 50,400).

בבעיה זו, מע"מ כלול בעלות חומרים. כדי לחשב מע"מ במקרה זה, עליך להשתמש בנוסחה - CM / 1.180.18, כאשר CM הוא הסכום כולל מע"מ.

Dbt 68 Kdt 19 - קיזוז מע מ (פרסום 50,400).

Dbt 60 Kdt 51 - תשלום לאיש המשלוח (פרסום 330 400).

בעיה 2

המשלוח שלח את החומרים ברכבת (דרך ארגון צד שלישי - רכבת רוסית). חומרים הגיעו והתקבלו. עלות החומרים היא 200,000 רובל. עם מע מ על למעלה 18%, תעריף רכבת - 45,000 רובל. חשבו על חשבונות BU.

Dbt 10 Kdt 60 – התקבלה חשבונית הספק עבור חומרים שהתקבלו (תעריף רכבת + סחורה=245,000).

Dbt 19 Kdt 60 – מע מ (36,000).

בבעיה זו, המע"מ אינו כלול בעלות החומר ויש לחשב אותו אחרת. כדי לחשב מע"מ במקרה זה, עליך להשתמש בנוסחה - CM18 / 100, כאשר CM הוא הסכום ללא מע"מ.

Dbt 68 Kdt 19 - השתתפות עצמית במע מ (פרסום 36,000).

Dbt 60 Kdt 51 - תשלום לאיש המשלוח (תעריף רכבת + סחורה + מע מ=281,000).

אנו מקווים שמאמר זה הבהיר סוגיות רבות ועזר ברישום העסקה - התקבלה חשבונית הספק עבור החומרים שהתקבלו.