נכסים לא שוטפים מוחשיים במאזן החברה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

כל הארגונים חייבים לשמור תיעוד של נכסים. לכל מיזם יש נכסים המשמשים לעתים קרובות בפעילויות מסחריות, אך נותרים ללא שינוי. תהליך ההתחשבנות שלהם גורם לפעמים לקשיים רבים.

הגדרה

נכסים לא שוטפים מוחשיים במאזן הם מעין נכס הרשום בארגון ומשמש אותו לביצוע משימות. נכסים כאלה נמשכים ליצירת רווח לאורך תקופה ארוכה (יותר משנה).

נכסים לא שוטפים הם הערך הכספי של הרכוש וההתחייבויות של הארגון. כולם נמצאים בשימוש מלא או חלקי בתהליך יצירת המוצרים ומעבירים את ערכם למוצר המוגמר.

מקדם ההתממשות מראה את מידת האבטחה של ארגון מערכת ההפעלה:

Kma=AI/A, כאשר

AI היא העלות של MNAנכסים לא שוטפים) במאזן;

A - סך המאזן.

רכוש הארגון מאופיין בפרמטרים הבאים:

1. מטרת רכישה.

2. חיים שימושיים.

3. צורת הנכסים.הנפח שלו מושפע מ:

• גורמים חיצוניים: המצב במדינה, תנאי השוק, אינפלציה, רמת הרגולציה הממלכתית של המשק, המסגרת החקיקתית, זמינות ההלוואות;
• גורמים פנימיים: תחלופה, תנאי משלוח, ארגון העבודה.

IMA:

• ענו על הצורך של הארגון למשאבים חומריים.
• משמש להסדרים בזמן עם צדדים נגדיים במלואם.
• הבטח תמורה לכסף.

תקנה חקיקתית

ברמת המדינה פותחו מספר NAPs המסדירים את תהליך חשבונאות הנכסים. בפרט, חוק פדרלי מס' 208 מתאר בפירוט את מבנה ההון (סעיף 25), הדרישות המינימליות לגודלו (סעיף 26), תהליך שינוי כמות ההון (סעיף 26-30), וכן הנפקות של הגנה על זכויות נושה והנפקת ניירות ערך (פס' 31-33).

הנורמות של החוק הפדרלי הזה חלות רק על JSCs. ל-ZAO ולארגונים של צורות בעלות אחרות יש כללי חשבונאות משלהם. בפרט, חוק פדרלי מס' 402 מתאר בפירוט כיצד להתייחס לנכסים והתחייבויות לא שוטפים מוחשיים של ארגון.

Classification

תהליך חשבונאות הנכסים בא לידי ביטוי במעשי חקיקה. לפרשנות נכונה של הכללים, תחילה עליך להכיר את המיוחדתנאים.

NMA	נכסים שאין להם צורה כספית, כגון זכויות קניין.
OS	נכס המשמש לייצור מוצרים במשך יותר משנה.
נכסים לא שוטפים השקעות רווחיות בנכסים מהותיים	העברת כספים בפרויקטי השקעה ליצירת הכנסה.
השקעות פיננסיות	השקעה בהון של מפעלים אחרים.

נכסים מוחשיים לא שוטפים המיוצגים במאזן של עסק קטן משמשים/נפדוים יותר מ-12 חודשים, בעוד שנכסים שוטפים מסתובבים פחות משנה.

נכסים בלתי מוחשיים כוללים גם כלי רכב, מבנים ונדל ן המשמשים לפתרון בעיות ייצור: הובלה, עיבוד, מודרניזציה ואחסון שאריות. המאזן משקף נכסים לא שוטפים מוחשיים כדלקמן:

• קוד קו איזון 1110 - נכסים בלתי מוחשיים;
• 1120 – התפתחויות;
• 1150 - מערכת הפעלה;
• 1160 - ערכים חומריים;
• 1170 - השקעה פיננסית.

בוא נסתכל על כל אחד מהמאמרים האלה בפירוט.

נכסים בלתי מוחשיים

שורה 1110 במאזן "נכסים לא שוטפים מוחשיים" משמשת לשקף סימני מסחר, תוכנות וחפצי אמנות שלארגון יש זכויות ייחודיות לגביהם. המאמר ממולא לפי חשבון 04 מינוס חשבון 05. כלומר, השאריתשווי הנכס. תוצאות המו"פ, המשתקפות תחת סעיף 1120, מוזנות בעלות הראשונית מחשבון המשנה באותו שם.

Search Assets

נכסים מוחשיים שאינם שוטפים אלה (שורה 1130) משקפים את עלות העבודה לחיפוש מרבצי מינרלים באזור מסוים. המידע מוזן מחשבון משנה 08 באותו שם, תוך התחשבות בפחת (חשבון 05). אותם ארגונים ממלאים את קו 1140, המשקף את עלות המבנים, כלי הרכב המשמשים את העבודה. הערכים שצוינו באים לידי ביטוי תוך התחשבות בפחת (חשבון 08 - חשבון 02).

OS

נכסים לא שוטפים מוחשיים (1150) שערכם עולה על 40 אלף רובל. עם תקופת שימוש של יותר מ-12 חודשים, מסווגים כרכוש קבוע. הם משתקפים במאזן לפי ערך שייר, כלומר תוך התחשבות בפחת (חשבון 01-חשבון 02).

הכנסה והשקעות פיננסיות (חלק 1)

נכס המושכר או מושכר בא לידי ביטוי במאזן גם בערך השייר בשורה 1160. השקעות פיננסיות פירושן תרומות לחברת הניהול שנרכשה על ידי הבנק המרכזי של ארגונים אחרים. קו 1170 משקף את העלות הראשונית של השקעות לטווח ארוך (תקופת המחזור היא יותר מ-12 חודשים). המידע מוזן מיתרת החיוב של החשבון. 58, פרק. 55, פרק. 73. אם ארגון יוצר הפרשות לירידת ערך של נכסים כאלה, יש לחשב אותם גם בשורה 1170.

השקעות פיננסיות כוללות גם הלוואות ללא ריבית. הסכום שלהםמשתקף לא בשורה 1170, אלא בחשבונות חייבים (1190). עלות המניות שנרכשו מחדש מהמייסדים צריכה לבוא לידי ביטוי גם לא בהשקעות, אלא בהתחייבויות (עמ' 1320).

נכסים נדחים

קו 1180 ממולא על ידי ארגונים המגישים בקשה ל-PBU 18/02. כאן מוצגת יתרת החיוב. 09 במועד הדיווח. אם התחייבויות המס מוצגות על בסיס נטו, נעשה שימוש בהליך אחר. ההבדל החיובי בין 09 ו כ. 77 משתקף בשורה 1180, ושלילי - בהתחייבויות בשורה 1420.

נכסים בלתי מוחשיים אחרים

קו 1190 משקף מידע על נכסים לא חיוניים. זה עשוי להיות הערך השיורי של מחקר ופיתוח, עלויות תיקון, השקעות הון שהיו עבודה בתהליך. כל ארגון מפתח את הקריטריונים לייחוס הוצאות למאמר זה באופן עצמאי.

Stocks

שורה 1210 של החלק השני של המאזן צריכה לשקף נתונים על חומרים, מוצרים, חומרי גלם בייצור. זה כולל גם מידע על מלאי, ריהוט משרדי זול, כלי כתיבה, שאינם נמחקים בתום תקופת הדיווח. מידע מוזן למאזן מחשבון 10. אם הארגון משתמש במחירי הנחה, אזי הדוח משקף את ההפרש בין החשבון. 10 ו-ח. 16. אם בנוסף, הארגון יוצר רזרבה לרכישת מלאי, אזי יש להפחית מהנתון המתקבל את יתרת הזיכוי של החשבון. 14.

מידע על ייצור לא גמור משתקף מחשבונות 20-23 ו-c. 46. עלות עלויות הובלה למשלוחמוצרים בדרך כלל כלולים במחיר העלות. לאחר מכן המידע מוכנס למאזן מחשבון 41. המלאי משתקף בעלות בפועל (חשבון 41 - חשבון 42).

VAT

שורה 1220 צריכה לשקף את יתרת סכום המע מ המוצג לתשלום. איזון אפס מותר. אם הארגון לא קיבל את המס לניכוי ולא כלל אותו בהוצאות. מצב זה עלול להיווצר אם תתגלה טעות בחשבוניות המתקבלות, המוצרים בעלי מחזור ייצור ארוך או נמכרים בתעריף אפס. יתרת החוב של החשבון מוזנת למאזן. 19.

חשבונות חייבים

DZ כולל חובות:

• עבור סחורות שנמסרו ללקוחות;
• למקדמות ספקים ברשימה;
• לכספים שלא שולמו לאנשים אחראים;
• על מסים וכו'

שורה 1230 משקפת את יתרת החוב של חשבונות 60, 62, 68, 69. כל החברות נדרשות להקים רזרבה לחובות מסופקים. יש לקזז את הסכום המשתקף בחשבון 63 משווי החוב.

השקעות פיננסיות (חלק 2)

קו 1240 משקף את העלות של השקעות לטווח קצר בצורה של הלוואות, שטרות וכו'. המאזן מכיל נתונים על שווי השייר של ההשקעות, תוך התחשבות ברזרבות שנוצרו (ההפרש בין חשבון 58 לחשבון 59).

Cash

שורה 1250 משקפת מידע על יתרת הכספים בהישג יד, על חשבונות סילוק ושווי מזומנים, למשל, הפקדות "לפי דרישה". חשבונות פיקדון נכללים בהשקעות לטווח ארוך או קצר.כספים במטבע חוץ מומרים לרובל לפי שער הבנק בזמן הדיווח.

אחר OA

בהרכב נכסים אחרים (1260), יש לשקף מידע על רכוש שלא נכנס לכל הסעיפים הנ"ל. זה עשוי להיות סכום המע"מ שנגבה, הכנסות שלא הוכרו בשנה הנוכחית, מחסור שלא נמחק וכו'.

יתרה פשוטה

עסקים קטנים משתמשים לעתים קרובות בטפסי דיווח פשוטים בעת עריכת מאזן. הטופס המקוצר מורכב מחמישה קווי נכסים ושש התחייבויות. נראה שהאיזון יהיה פשוט מאוד. בפועל, רואי חשבון נאלצים להתמודד עם מספר קשיים.

Structure

המאזן הפשוט מציג סיכום של נכסים והתחייבויות.

String	נוסחה לחישוב היתרה (חשבון)
נכס
נכסים לא שוטפים מוחשיים: רכוש קבוע, השקעות הון.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
נכסים פיננסיים: נכסים בלתי מוחשיים, השקעות, תוצאות פיתוח	נכסים בלתי מוחשיים (04 - 05), השקעות (58 + 55), פיתוחים (08 + 04)
מלאי: חומרי גלם, WIP, מוצרים, סחורות	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Cash (CF)	50 + 52 + 55 + 57
נכסים אחרים: השקעות לטווח קצר, מע"מ,חשבונות חייבים	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passive
הון: מורשה, נוסף, רזרבה, רווחים שנשארו	80 +…+ 84
הלוואות לטווח ארוך	67
הלוואות אחרות לטווח ארוך	77 + 96
הלוואות לטווח קצר	66
חשבונות לתשלום	68 +…+ 71 + 76
התחייבויות שוטפות אחרות	96

כל שורה מתאימה לקוד ספציפי. אם אתה צריך לציין מספר אינדיקטורים בשורה אחת, אז הקוד של המאמר בעל הנתח הגדול ביותר יוצג.

דוגמה. ב- LLC, השורה "נכסים לא שוטפים מוחשיים" כוללת נכסים קבועים בסכום של 200 אלף רובל. והשקעות הון בסכום של 80 אלף רובל. עלות הציוד הנרכש עולה על סכום ההשקעה. לכן, נכסים לא שוטפים מוחשיים (שורה 1150) בסכום של 280 אלף רובל יופיעו במאזן. אם לחברה אין מה לרשום בשורה כלשהי, אז זה פשוט לא מובא למאזן.

ארגונים חדשים שנוצרו שעדיין לא ביצעו פעילויות לא יכולים להציג יתרה ריקה. הדוח צריך לשקף לפחות שתי עסקאות: המקור ותהליך היווצרות ההון המורשה (DT75 KT80). לרוב, בעלי המניות תורמים מזומן (DT51 KT75) אולספק מערכת הפעלה כקלייד (DT01 KT75). לאחר מכן, הרישום מתבצע בשורה המתאימה "נכסים לא שוטפים מוחשיים" במאזן של מפעל קטן.

דוגמה

LLC ממלאת מאזן פשוט בסוף השנה. נכון ל-31 בדצמבר, לארגון יש את הנכסים הבאים:

• רכוש קבוע שנרכש (חשבון 01) - 100 אלף רובל. - נכסים לא שוטפים מוחשיים (קוד שורה 1110);
• מזומן (חשבון 51) - 10 אלף רובל. – קוד שורה 1250;
• חוב קונים - 15 אלף רובל. – DZ (קוד קו 1260).

סה כ נכסים: RUB 125,000

התחייבויות:

• UK + רווח: 115 אלף רובל. - קוד שורה 1310.
• חשבונות לתשלום (עבור שכר, לקבלנים, לתקציב) - 10 אלף רובל. – קוד קו 1330.

סה כ התחייבויות: RUB 45,000

הערכת עלות

לפני מכירת ארגון, ערך השוק שלו מחושב. לצורך כך נקבע אינדיקטור כמו נכסים נטו. מבוסס על נתונים מהמאזן. כל ההתחייבויות מופחתות משווי הנכסים. הנתון הנותר הוא שווי השוק של הארגון. אם כתוצאה מהחישובים מתקבל שווי שלילי, הרי שהתחייבויות הארגון גבוהות פי כמה משווי הנכס. החישוב אינו כולל את שווי המניות שהחברה קנתה בחזרה מהמייסדים, ושווי המניות. עובדת הבעלות אינה מבטיחה רווח.

נכסים לא שוטפים מוחשיים בדרך כלל מוערכים בשיטת הרווח העודף. היא מבוססת על ההנחה שחלק מהרווח עשוי לעלות על הרווחיות ה"רגילה" ולהומר לנכס בלתי מוחשי - "מוניטין". אלגוריתם חישוב:

• קביעת ערך הנכסים וההתחייבויות.
• חישוב הרווח התפעולי.
• קבע את שיעור התשואה של OA, שישמש לאחר מכן לחישוב "הרווח העודף".
• קביעת שיעור התשואה של נכסים בלתי מוחשיים, שישמש לאחר מכן לחישוב "מוניטין".

לפני ביצוע חישובים, המאמרים מותאמים:

• ניירות ערך מתורגמים לפי שווי שוק.
• החובות עוברים ניקוי כדי לזהות חובות שעדיין ניתן לגבות.
• עדיף לחשב את עלות הסחורה והחומרים במחיר המכירה האמיתי.
• מהעלויות מראש, הסר את החלק שלא עובר לקונה, והוסף הוצאות שלא נרשמו בנכסים.
• עלות הריהוט והציוד נקבעת בצורה הטובה ביותר לפי שיטת ההחלפה, כלומר תוך התחשבות בבלאי, או לפי מחיר השוק.
• יש להסיר מהמאזן חוב שהונפקו להבטחת מקרקעין.

מתוך פריטי התחייבות, יהיה צורך להתאים רק שטרות חוב ותשלומי מס נדחים במצבים מסוימים.