מאפיינים של מסים: פונקציות, שיטות ועקרונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מערכת המס היא מכלול מיסים ואגרות הנגבים מאזרחים וארגונים בהתאם לנוהל המעוגן בחוק. הצורך לאפיין את מערכת המס נובע ממשימות היסוד של המדינה. המאפיינים ההיסטוריים של התפתחות המדינה קובעים כל שלב בהתפתחות שיטת המיסוי הפיסקלי. המבנה, הארגון, המאפיינים של מערכת המס של המדינה מעידים על רמת התפתחותה במשק. במאמר זה נדבר על המיסוי הפיסקלי הנוכחי בארצנו. תן לנו לתת ולתאר תיאור קצר של מיסי מדינה.

עקרונות מס

הדוגמות העיקריות של בניית המערכת הפיסקלית ברוסיה מוגדרות על ידי החוק העיקרי בחקיקת המס - הקוד. ברוסיה קיימת מערכת מס המורכבת משלוש רמות:

• פדרלי;
• regional;
• local.

קוד המס, שהוא כיום המסמך החקיקתי העיקרי בנושא גבייות פיסקליות, מורכב משני חלקים, המתארים:

• עקרונות עיקריים של מערכת המסים והאגרות;
• יחסים בין אזרחים, ארגונים ומדינה על סוגי תשלומים ספציפיים.

עקרונות המיסוי

יעילותה של המערכת הפיסקלית מובטחת על ידי שמירה קפדנית על כללי המיסוי הקבועים בחוק. מערכות מס קיימות רבות מבוססות על ארבעה עקרונות בסיסיים:

• צדק.
• הכרעה.
• נוחות.
• Savings.

עקרונות שיטת המסים והאגרות בארצנו מנוסחים בחלק הראשון של הקוד. המאמר השלישי של חלק זה מתאר את המאפיינים העיקריים של מסים ואגרות:

• כל המשלמים חייבים לשלם מסים סטטוטוריים.
• עמלות פיסקאליות לא אמורות להפלות או להפר זכויות של אף אחד.
• אסור לקבוע שיעורים שונים של מסים ועמלות או תמריצים פיסקאליים בהתאם לרכוש או ללאום של אנשים.
• מסים חייבים להיות מוצדקים.
• אסור להכניס מסים ועמלות שמפרים את המרחב הכלכלי של המדינה.
• אסור לגבות מיסים ועמלות בעלי מאפיינים של מסים בארצנו, אך לא נקבעו בחקיקה פיסקאלית.
• כאשר מציגים מסים, כל מרכיבי המיסוי הפיסקאלי צריכים להיות מפורשים בחוק.
• כל השאלות הניתנות לערעור על אימוץ למסים ואגרות אכיפה נפתרים לטובת משלם האגרה.

פריטי מס

הגדרת המושג "מס" והמאפיינים הכלליים של מסים מוצגים במאמר השמיני של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מס הוא אגרת חובה המשולמת על ידי ארגון או אזרח בצורת משיכה לאוצר של כספים השייכים להם בזכות בעלות, ניהול מקצועי או ניהול תפעולי של כספים על מנת להבטיח את פעילות המדינה, גיבושי עירייה..

כל רכיבי המס חייבים להיות קבועים בחוק:

• subject;
• object;
• בסיס למס;
• bet;
• period;
• benefits;
• סדר צבירה;
• הליך ותנאי תשלום.

נושא הגבייה הפיסקלית הוא אדם שחייב בתשלום מסים לקופת המדינה. לעיתים ניתן להעביר את המס לפי נושא הגבייה לאדם אחר. זה חל על מסים עקיפים. נושא המס מובן כיחיד שצריך לשלם אותו באופן פורמלי. הנושא במס הכספי הוא מי שמשלם אותו בפועל. להבחנה זו יש תפקיד חשוב באפיון מסים.

חקיקה פיסקאלית קובעת שהדברים הבאים מוכרים כנושאים:

• ישויות משפטיות ואזרחים;
• בעלי עסקים בודדים.

מושא המיסוי הפיסקאלי הוא מאפיין חשוב של מסים והוא מושא הנתון למיסוי. האובייקטים הבאים מאושרים על ידי חקיקה פיסקלית:

• profit;
• עלות סחורה או שירותים;
• הכנסה כוללת של אזרחים;
• אמצעי תחבורה;
• property.

בסיס המס הוא ערך נוסף, מאפיין פיזי של מסים. הוא משמש למדידת מושא המיסוי הפיסקלי והוא הסכום שבאמצעותו מחושב המס.

שיעור המס הוא סכום הצבירה הפיסקלית ליחידת בסיס לחישוב המס.

שיעורי המס הם אחוזים וקבועים. שיעורי הריבית קשורים ישירות לבסיס החישוב. תעריפים קבועים נקבעים במונחים מוחלטים ליחידה של בסיס המס.

למשך תקופת תשלום המס, נלקחת שנה או פרק זמן אחר, ולאחר מכן נקבע הבסיס למס ומחושב הסכום לתשלום. עבור כל עמלה פיסקלית, תקופה משלה קבועה, היא יכולה להיות שנה, רבעון או פרק זמן אחר.

הטבות מס הן ההטבות הניתנות לקטגוריות מסוימות של משלמים בהשוואה למשלמים אחרים.

עד היום, החקיקה הפיסקלית מספקת את המערכת המועדפת הבאה:

• מינימום ללא מס;
• הזדמנות לא לשלם מסים;
• הפחתת תעריפים;
• פטור ממיסוי של רכיבים ספציפיים של מושא הגבייה.

כדי שאובייקט המיסוי ייחשב ככזה, התיאור הכללי של המסים חייב להכיל אינדיקציה שעם נוכחותו של אובייקט זה, יש למשלם התחייבויות לשלם אותם.

מתיגורמי עזרה בחקיקה הפיסקלית קובעת נוהל הקובע את הליך חישוב האגרות. האלמנטים שלעיל הם תיאור כללי של מסים.

קריטריונים להפעלת מערכת המיסוי

קריטריוני איכות שהם מאפיין כללי של המערכת הפיסקלית:

• תקציב מאוזן של המדינה.
• יעילות. המדיניות הפיסקלית הננקטת צריכה להיות תורמת לפיתוח כלכלי בר-קיימא של תעשיות מסוימות.
• אינפלציה נמוכה. המדיניות הפיסקלית הננקטת צריכה להבטיח את היחס הנכון בין כל החיובים על מנת להשיג יציבות מחירים ולמנוע אינפלציה.
• יעילות של מדיניות חברתית.
• תשלום מלא בזמן של מסים.

סיכויים לפיתוח

מגמות עיקריות בפיתוח מערכת המיסים והאגרות:

• הפחתת הנטל הפיסקאלי.
• הסר סתירות בחקיקה המסדירה יחסים פיסקאליים.
• העברה הדרגתית של הנטל הפיסקאלי מהחברה לדמי השכירות החובה לשימוש במשאבי טבע.
• הגדלת משקל העמלות הישירות, הפחתת חלקם של המסים העקיפים.
• פיתוח פדרליזם פיסקאלי.
• שיפור ושמירה קפדנית על עקרונות בניית מערכת מיסים ואגרות במדינה.
• אחריות פוליטית מוגברת.
• תגובה גמישה של מערכת המיסוי לשינויים בתנאי השוק בכלכלה.
• שיפור המשמעת הפיסקלית ותרבות המס של משלמים.
• השוואת תנאי המיסוי על ידי צמצום ומבנה הטבות פיסקאליות.
• שיפור מערכת הבקרה והאחריות לביצוע עבירות בתחום החקיקה הפיסקלית.

סוגי מסים

בארצנו, העמלות הפיסקליות נקבעות בהתאם לייחוסן לרמה כזו או אחרת של התקציב:

• מיסים ברמה הפדרלית שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחובה לתשלום בכל המדינה שלנו.
• מיסים ועמלות אזוריים ומקומיים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, חוקים אזוריים של הישויות המרכיבות את המדינה, כמו גם פעולות חוקיות רגולטוריות של גופים מייצגים של שלטון עצמי מקומי. מסים ברמה האזורית חובה לתשלום עבור אזרחים וארגונים הנמצאים בשטח הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, ומיסים ברמה המקומית - עבור עיריות.

כאשר אימוץ מס ברמה אזורית או מקומית נקבעים על ידי:

• תעריפי עמלות פיסקאליות;
• הזמנה ותקופות תשלום;
• טפסי דיווח, הנוהל ומועדי הגשתם.

גופים מחוקקים של נתיני המדינה וממשלות מקומיות עשויים גם לספק הטבות פיסקאליות וכללים לשימוש בהם על ידי אזרח או ארגון.

מסים ועמלות פדרליות

בואו נרשום את העמלות הפיסקליות הקשורות לתקציב הפדרלי:

• מע"מ. מס עקיף כלומרסוג של משיכה לאוצר המדינה של חלק מעלות הסחורות שנוצרו בכל שלבי הייצור, שתרם לתקציב עם מכירת הסחורות.
• בלו. מס עקיף נוסף שהוטל בזמן הייצור על טבק, יין ומוצרים אחרים בייצור המוני בתוך המדינה.
• מס על התוצאה הכספית של ארגונים. שיעור הבסיס הוא 20% (3% מועברים לתקציב הפדרלי ו-17% לתקציב האזורי).
• מס רווחי הון. עמלה על הכנסה של יחידים וישויות משפטיות, הנגבית על רווחי הון ממומשים, המתקבלת ממכירת ניירות ערך, מתכות יקרות ורכוש.
• מס הכנסה לאזרחים.
• תרומות לקרנות חברתיות מחוץ לתקציב של המדינה. זה כולל בעיקר UST.
• חובת המדינה. זוהי עמלה הנגבית ממשלמי המסים כאשר הם פונים לסוכנויות ממשלתיות ברמה מסוימת.
• מכס ועמלות. מדובר בתשלומי חובה המשולמים לרשויות המכס בקשר להובלת סחורות מעבר לגבול המדינה. תשלום המכס הוא תנאי הכרחי כדי שהסחורה תעבור את הגבול ומובטח, במידת הצורך, באמצעי כפייה.
• עמלה פיסקלית על השימוש בבטן האדמה. זהו, למשל, תשלום עבור שטח יבשתי או ים.
• עמלה פיסקלית עבור רביית בסיס המינרלים וחומרי הגלם.
• עמלה פיסקלית עבור תוצאה כספית נוספת מהפקת נפט וכן הלאה.
• מס על הזכות להשתמש בחפצים של עולם המים הטבעי.
• עמלה פיסקלית ביער. ארגונים מוכרים כנישומיםואזרחים המשתמשים בקרן היער.
• היטל פיסקאלי מים. משלמי מיסים הם ארגונים ואזרחים המבצעים שימוש מיוחד במים בהתאם לחקיקה במדינה.
• עמלה פיסקלית סביבתית. תשלום על ידי ארגונים עבור ההשפעה השלילית על הטבע שיש להם בניהול פעילותם.
• עמלות רישיון ברמת המדינה. שיעור העמלה המרבי הוא 10%.

מיסים ועמלות ברמה האזורית

בוא נרשום את העמלות הפיסקליות הקשורות לתקציב של האזורים:

• מס על נכסי החברה. החפץ הוא המיטלטלין והמקרקעין של הארגון, המטופלים במאזן בצורת רכוש קבוע.
• מס רכוש. האגרה תחושב על בסיס שווי שוק ממוצע למ"ר של הנכס ובהתחשב בתעריף, שיכול לנוע בין 0, 1 ל-2%.

• מס פיסקאלי על כבישים. זוהי עמלה עבור נזק לשביל.
• עמלת תחבורה כספית. מס המוטל על בעלי רכב.

• מס מכירה פיסקאלי. עמלה עקיפה שנגבתה בעת רכישת הסחורה. ככלל, הוא מחושב כחלק מעלות הסחורה הנמכרת.
• עמלות רישוי אזוריות. משלמים מוכרים כארגונים ובעלי עסקים הרוכשים רישיונות מגורמים מוסמכים, הקבועים בחקיקה ליישוםהטריטוריה של הנושא של סוגים מסוימים של פעילות.

מסים ברמה מקומית

בואו נרשום את העמלות הפיסקליות הממלאות את התקציבים המקומיים:

• מס קרקע. עמלה פיסקלית זו משולמת על ידי ארגונים ואזרחים שבבעלותם חלקות קרקע בזכות בעלות, שימוש קבוע או בעלות לכל החיים.
• ארנונה לאזרחים. המשלמים הם הבעלים של נכס המוכר כאובייקט למיסוי מיסוי.

• מס מודעות. משלמים הם ארגונים ויחידים המפרסמים מוצרי פרסום. מטרת גביית האגרה היא עלות העבודות והשירותים להפצה והפקה של פרסום.
• מס ירושה או מתנות. אזרחים המקבלים בעלות על רכוש מאנשים אחרים מוכרים כמשלם דמי הירושה והתרומה.
• עמלות רישוי מקומיות. משלמים הם ארגונים ובעלי עסקים הרוכשים רישיונות לביצוע סוגים מסוימים של פעילויות בטריטוריה המקומית.

מסי חברות

בואו נאפיין את המיסים של ארגונים. במדינה שלנו, ארגונים משלמים את המסים הבאים:

• עמלות פדרליות: מע"מ, בלו, מס על תוצאות כספיות, על הפקת מינרלים, מס מדינה, מס מים, עמלה על שימוש בחפצי עולם טבעי.
• עמלות ברמה האזורית: מס נכסי חברות, מס רכב.
• רמה מקומית: מס קרקע.

סיבות לייחוסמסים לרמות שונות של תקציבים

מאפיינים השוואתיים של מסים מאפשרים לנו להסיק שעמלות פיסקאליות רבות, שלמעשה יש להן מטרה אחת למיסוי, שייכות לרמות ממשל שונות.

יצוין כי קוד המס של הפדרציה הרוסית יוצר אפשרות לחילוקי דעות בין האינטרסים של נתינים ורשויות מקומיות. במקרה של הכנסת מס ברמה האזורית על מקרקעין בשטח הנושא, השפעת האגרות המקומיות על רכוש האזרחים ומס מקרקעין, המהווים את מקורות המימון העיקריים לתקציבים המקומיים. סוף.

תוצאות

מאפייני המסים של הפדרציה הרוסית מאפשרים לנו להסיק שהם, כתופעה מורכבת, כוללים שילוב של אלמנטים מסוימים. לכל אחד מהם יש משמעות משפטית משלו. קוד המס של הפדרציה הרוסית הציג כלל: מס נחשב כמוסד כאשר החקיקה הפיסקלית הרלוונטית מגדירה את המרכיבים החיוניים של המיסוי. זה קובע את האפיון המשפטי של המסים. במקרים מסוימים, ייתכן שיינתן גם הקלות במס.

משטר פיסקאלי מיוחד הוא מערכת מיוחדת לחישוב ותשלום מסים ואגרות לתקופת זמן מסוימת, המיושמת בהתאם לנוהל שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית והחוקים שאומצו בהתאם לו.

המושג של כל מרכיב בעמלה הפיסקלית הוא אוניברסלי, הוא משמש בתהליכים של כל המדינות. אלמנטים אלה שימשו מאז היווסדהמדינה.