מיסים ורפורמות מס ברוסיה: תיאור, תכונות וכיוונים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מאז 1990, החלה רפורמת מס רחבת היקף בפדרציה הרוסית. באפריל הוגשה לעיון הצעת חוק בנושא אגרות מאזרחי המדינה, זרים וחסרי אזרחות. בחודש יוני נדון חוק נורמטיבי בדבר תרומות חובה לתקציב מפעלים, ארגונים ועמותות.

מיסים ורפורמות מס ברוסיה: מסגרת רגולטורית

ההוראות המרכזיות של התוכנית הנוכחית לגביית תשלומי חובה לתקציב אושרו בסוף 1991. אז התקבל החוק העיקרי המסדיר את התחום הזה. המעשה הנורמטיבי קבע מסים, חובות, אגרות וניכויים אחרים, הגדירו נושאים, חובותיהם וזכויותיהם. בנוסף, אומצו חוקים נוספים בנושא מסים ספציפיים, שנכנסו לתוקף מינואר 1992. רפורמות מס גדולות התרחשו אפוא בתחילת העשור האחרון של המאה הקודמת.

Structure

הרפורמה במערכת המס התרחשה עם אימוץ של יותר מ-20 תקנות. ב-21 בנובמבר 1992, על פי צו נשיאותי, קיימת שליטהגוף עצמאי - שירות המס הפדרלי. על שירות זה הופקדו תפקידי מפתח לפיתוח ויישום לאחר מכן של מדיניות המס של המדינה. החקיקה הגדירה 4 קבוצות של עמלות:

1. לאומי. הם נקבעו ברמה הפדרלית.
2. מקומי. הם נקבעו על ידי מבני הכוח הטריטוריאליים, על פי פעולות החקיקה של הנתינים.
3. עמלות רפובליקניות, מסים של תצורות מנהליות ומדינות לאומיות. הם הוקמו על פי החלטה של סוכנויות ממשלתיות וחוקי האזורים המתאימים.
4. עמלות ומסים לאומיים ומקומיים חובה.

הרכב הניכויים השתנה מעת לעת בהתאם להחלטות של סוכנויות ממשלתיות.

בעיות ראשונות

בוצע בתנאים קיצוניים למדי, רפורמת המס ברוסיה לא יכלה להבטיח יצירת מוסד פיננסי אידיאלי. במהלך הטרנספורמציות של השוק הבאות, הפגמים שלה הפכו יותר ויותר בולטים. כתוצאה מכך החלה מערכת המסים להאט משמעותית את צמיחת כלכלת המדינה. הבעיה המרכזית באותה תקופה הייתה הגירעון התקציבי. זה נבע מהיקפי הכנסות לא משמעותיים לאוצר על רקע התחייבויות הוצאות משמעותיות.

Changes

עד 1997 הוקמו במדינה יותר מ-40 סוגי אגרות ומיסים, ששולמו על ידי ארגונים ואזרחים. בשלב זה נוצר מבנה שלוש קומות. זה כלל:

1. עמלות לאומיות. הם נגבו בכל הארץ לפי מדיםתעריפים לכל מין.
2. עמלות ומיסים רפובליקנים של ישויות מנהליות-טריטוריאליות ומדינה לאומיות.
3. תרומות מקומיות לתקציב.

שלב שני

רפורמת מס חדשה החלה ב-1999. זה סומן על ידי כניסתו לתוקף של החלק הראשון של קוד המס. יש לומר שהקוד נדון במשך זמן רב למדי. בחלק הכללי נקבעו חובות וזכויות נושאים, הוסדר תהליך מילוי התחייבויות לתקציב, נקבעו כללי בקרה ונקבעה אחריות להפרות דיני מס. בנוסף, הוכנסו הכלים החשובים ביותר של המכון. לפיכך, הקוד שיקף את ההיבטים העיקריים של רפורמות מס. יותר מ-40 מסמכים נורמטיביים פותחו ואושרו להבטחת יישום החקיקה. התוצאה החשובה ביותר של אותה תקופה הייתה אישור טפסי הצהרה והנחיות להכנתם. עם זאת, ראוי לציין שבזמן שהמסמך עבר בדומא, הוא איבד הצעות חדשניות רבות. יחד עם זאת, המנגנונים והכללים התבררו כרחוקים מלהיות מושלמים במציאות. בהקשר זה, תיקונים רבים הוכנסו לחוק המס במהלך השנים האחרונות.

טרנספורמציות מאז 2000

עם תחילת המאה ה-21, הממשלה נקטה במספר צעדים מכריעים כדי לשנות את המצב הנוכחי במגזר הפיננסי במדינה. תחומי עדיפות לרפורמות מס פותחו עבורםלטווח בינוני (עד 2004). ההנחה הראשונה הייתה:

1. הפחתת העומס המופרז על הנבדקים, כתוצאה מכך נוצרו התנאים המוקדמים להתחמקות מתשלום סכומי חובה.
2. החלשת הפיקוח הפיסקאלי של המדינה לטובת גירוי פונקציות של מערכת המס.
3. הבטחת חלוקה שווה של הנטל על המשלמים.
4. הפחת והפניה מחדש של זיכויי מס שנקבעו.

במסגרת היחסים הבין-תקציביים, הממשלה התמקדה בחלוקה מחדש של ההכנסות לטובת התקציב הפדרלי ביחס לאלו האזוריים.

יעדי רפורמת המס

הם לא עוסקים בגביית תשלומים רבים ככל האפשר כדי לפתור את משבר התקציב. המשימה המרכזית כיום היא להפחית את רמת התפיסות ככל שההתחייבויות הממשלתיות יורדות. רפורמות מס מתמקדות בקביעת הליך הוגן לגביית תשלומים מגופים הפועלים בתנאים כלכליים שונים. תוכניות המדיניות הפיננסית המאושרות של המדינה מספקות עלייה ברמת הנייטרליות. מיסים לא אמורים להשפיע משמעותית על המחירים היחסיים, תהליכי חיסכון וכדומה. כתוצאה מכך, יש להפחית את עלויות אכיפת החקיקה לא רק עבור המדינה, אלא גם עבור המשלמים עצמם.

טרנספורמציות עוקבות

כדי ליישם את המשימות הנ ל, נמשכו רפורמות המס במדינה. בפרט, מאז ינואר 2001 ישהציג 4 פרקים של החלק השני של קוד המס:

1. VAT.
2. בלום.
3. NDFL.
4. ESN.

בעקבות רפורמות מס לשנת 2005 שהוצעו:

1. הפחתת העומס על שכר. זה תוכנן להיות מושג על ידי הורדת שיעור UST. ההנחה הייתה כי עבור הכנסה של עד 300 אלף רובל. הוא יופחת ל-26%, מ-300 ל-600 - ל-10%, מעל 600 - ל-2%.
2. שינוי משטר חישוב המע"מ. נקבע כי השיעור יופחת ל-16%. כמו כן, רפורמות המס כללו עדכון של החזר האגרה ליצואנים. בנוסף, נדונה באופן פעיל האפשרות לספק חשבוניות אלקטרוניות למשלמים.
3. שינוי בארנונה. היא הייתה אמורה להחליף את העמלות הקיימות בניכוי מקרקעין. נוהג זה הוצג במיוחד באזור טבר.
4. ביסוס יחס מועדף למפעלים הפועלים בשטחים כלכליים מיוחדים. זה נועד להבטיח חדשנות ופעילויות השקעה.

תהליכי איסוף ובקרה

רפורמות המס מתמקדות בגמישות ושקיפות, פישוט וצמצום הניירת. יישום המשימות שנקבעו מספק הפחתת הנטל לא רק בחלק הפיסקלי, אלא גם בחלק המנהלי. בפרט מדובר בהפחתת הוצאות המשלם לצורך יישום חקיקה. כפי שהוכיח בפועל, הפחתת הנטל הפיסקלי על חלק מהמיסים התרחשה במקביל לעלייהלחץ מנהלי. במיוחד גדל היקף הדיווח הכספי, החשבונאות של פעילות המשלם הסתבכה והשליטה על גופי המדינה גדלה. בהקשר זה, ננקטו צעדים ל:

1. שינוי המבנה של גופי בקרה.
2. פיתוח טכנולוגיית מידע.
3. שפר את טכניקות הניהול.

מסקנה

התוצאות של הרפורמה במערכת המסים והאגרות מוערכות בדרך כלל כחיוביות. בין 2000 ל-2003 חלק העומס בתוצר ירד בהדרגה מ-34% ל-31%. כתוצאה מהצעדים שננקטו חל שינוי משמעותי במבנה ההכנסות. ראשית, חלקם של הניכויים הקשורים לשימוש בתת קרקע גדל משמעותית. במקביל ירדו התקבולים מרווחי המפעלים, ומס ההכנסה האישי עלה כמעט פי אחד וחצי. יש שיעור גבוה של עמלות המיועדות להפרשה סוציאלית, רפואית ופנסיונית. הרמה שלהם היא בטווח של 25%.