הבטחת תשלום מכס: שיטות וחישוב הסכום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

תשלומי מכס - זוהי קטגוריה די גדולה של הכנסות לתקציב המדינה. בפדרציה הרוסית, חברה באיגוד המכס, הם מוסדרים על ידי חוק חקיקה המשותף לכל המדינות החברות באיגוד המכס - קוד המכס (בקיצור TC). בנפרד, הוא מטפל בנושא כמו הבטחת תשלום המכס. במאמר ננתח מה משמעותם, מהו הנוהל, התנאים הספציפיים לתשלום תרומות אלו, כיצד הם מחושבים. בואו נסתכל מקרוב על אפשרויות אבטחת התשלום הקיימות.

חובות מכס

תשלומי המכס העיקריים בפדרציה הרוסית הם העמלות, המכסים והמסים התואמים.

מכס הוא עמלת חובה הנגבית על ידי רשויות המכס עבור העברת סחורות שונות מעבר לגבול. תשלום אגרה כאמור הינו תנאי חובה לייבוא/יצוא מוצרים. זה מסופק באמצעיםאכיפה של המדינה.

חובות המכס מחולקות למספר קטגוריות:

• לפי מטרת הגבייה: פיסקלי ופוטקציוניסט.
• לפי מטרת המיסוי: יבוא (אלה הם מכס על יבוא טובין לשטח הפדרציה הרוסית), מעבר, ייצוא.
• לפי שיטת חישוב התעריפים: עד ערך, מעורב, ספציפי.
• במקור: אוטונומי וחוזי.
• לפי ארץ מוצא: כללי, מועדף, מינימום.

יש גם קבוצה נפרדת של חובות מכס מיוחדים:

• Protective.
• אנטי הובלה.
• ענישה.
• עונתיות.
• פיצוי.

עמלות מכס

ההגדרה הבאה (TC CU, art. 72). עמלות מכס הן תשלומי חובה במזומן שנגבים על ידי רשות המכס עבור פעולות הקשורות לשחרור מוצרים, הנלוות למוצרים אלה ופעולות אחרות המפורטות בקוד המכס או בחוקי המדינות החברות באיגוד המכס.

הקוד אומר גם את זה:

• שני הסוגים והתעריפים של עמלות כאלה נקבעים על פי חוקים של חברי איגוד המכס.
• סכום העמלות כאמור אינו יכול לעלות על העלות המשוערת של מבני המכס עבור הפעולות שבגינן צפוי תשלום כזה.

מה משולם?

תשלומי המכס נגבים הן מיצואנים והן מייבואנים. שקול מה כל אחד מהם משלם ספציפית.

יבואנים ליובאיםמוצרים:

• מכסי יבוא.
• עמלות מכס.
• VAT (במקרה שהוא לא אפס).
• מס בלו (לגבי מוצרים חייבים בבלו).

יצואנים למוצרים מיוצאים:

• עמלת גימור.
• מס יצוא (רק עבור קטגוריות של סחורות הכפופות לחיובים אלה).

לחישוב ועיבוד כל האמור לעיל, ניתן לפנות לשירותי עמילות המכס. אבל כל ההליכים הדרושים למעשה יכולים להיעשות באופן עצמאי.

תזמון והזמנה

ועכשיו ננתח בפירוט את הנוהל והתנאים לתשלום מכס (סעיף 329 לחוק העבודה). לגבי יבוא (יבוא), נקבע:

• כאשר סחורות מיובאות לאזור המכס של הפדרציה הרוסית, יש לשלם מכסים ועמלות אחרות החלות עליהן ביום הגשת ההצהרה. במקרה שמסמך זה לא הוגש בזמן, התקופה לביצוע תשלומים כאמור מחושבת מתאריך פקיעת המועד האחרון להגשתו.
• במקרה של הצהרה מוקדמת על מוצרים מיובאים, יש לשלם מכס ומסים לא יאוחר מתאריך שחרור הסחורה.
• אם תוגש הצהרה תקופתית, התשלומים המגיעים עליה ישולמו תוך 15 ימים מרגע הגעת המוצרים לשטח הפדרציה הרוסית או מהתאריך שבו הושלמה המעבר הפנימי. זה חל על מקרים שבהם הצהרת המוצרים לא מתבצעת בנקודת ההגעה.
• כאשר סחורה כלשהי משוחררת לפני הגשת ההצהרה, תשלומי המכס ישולמו לא יאוחר מ-15ימים מתאריך הצגתם (של טובין אלה) ברשות המכס במקום הגעתם לאזור הפדרציה הרוסית. במקרה בו ההצהרה אינה מתקיימת בנקודת ההגעה לשטח הפדרציה הרוסית - לא יאוחר מ-15 ימים ממועד השלמת מעבר המכס הפנימי.

כעת הוראות החקיקה לגבי סחורות מיוצאות (מיוצאות) משטח המכס של איגוד המכס (הפדרציה הרוסית, קזחסטן, בלארוס):

• בעת ייצוא מוצרים, יש לשלם מכסים לא יאוחר מהתאריך שבו הוגשה ההצהרה.
• במקרה של שינויי חקיקה במשטרי המכס, המכסים והמסים הרלוונטיים ישולמו לא יאוחר מהיום האחרון עבור המשטר המותאם.

אלגוריתם חישוב

אם אינך רוצה להשתמש בשירותיהם של עמילות מכס, תוכל להשתמש בהוראות החישוב הבאות:

1. קבע את ארץ הייצור, מקור הסחורה.
2. מצא קוד מוצר ב-TN VED.
3. קבע את שיעור המכס המגיע: אד valorem (אחוז מסוים ממחיר המכס של סחורה), ספציפי (ערך כספי ספציפי ביחס ליחידת סחורה), בשילוב.
4. קבע אם הפריט בר כריתה. הרשימה מוצגת באמנות. 193 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הקטגוריות העיקריות בו הן אלכוהול, טבק, מכוניות. לידיעתך, הבלו משולמים רק על יבוא.
5. מע"מ. בייצוא מוצרים לחו"ל לא נגבה מע"מ. מס זה ישולם רק על יבוא. ישנן שלוש קטגוריות: מע"מ מלא, מועדףשיעור (הרשימה נמצאת בסעיף 2 של סעיף 164 של קוד המס) שיעור אפס (רק עבור ציוד היי-טק, שהרשימה שלו מאושרת על ידי משרד התעשייה והמסחר של הפדרציה הרוסית).
6. עמלת תשלום. הסכום המינימלי הוא 500 רובל, המקסימום הוא 10,000 רובל. זהו תשלום קבוע בהתאם לערך המכס של המוצרים.
7. עמלת ליווי. במקרים כאלה, ניתן גם מעבר מכס. הכוונה היא לתנועת סחורות ברחבי הארץ בשליטה של נושא המכס. עלות שירותים כאלה: 2000-6000 רובל.
8. עמלה עבור אחסון מטען במכס. אם זה מחסן רגיל, אז סכום העמלה הוא 1 רובל / 100 ק"ג של מטען. אם מתמחה, אז העלות מוכפלת.

לאחר שתקבע את כל הערכים האלה, כל שנותר הוא להחליף אותם בעמודות המתאימות של המחשבון.

חשב באמצעות מחשבון

באשר לחישוב תשלומי מכס, הדרך הקלה ביותר לעשות זאת היא באמצעות הפנייה למחשבוני מכס מקוונים. אפשרויות שימושיות כאלה מוצעות על ידי מספר לא מבוטל של פורטלי אינטרנט. לרוב, הם בחינם.

לחישוב משוער של תשלומים, אתה יכול להשתמש בגרסה פשוטה של המחשבון. כאן עליך להזין את הפרטים הבאים:

• עלות המוצר.
• Currency.
• שיעור המכס (לפי קוד HS של הסחורה).
• שיעור מע"מ.

לחישוב מדויק יותר של המכס, ניתן להיעזר בשירותיו של איש מקצוע,מחשבון מכס מתקדם עם הפריטים הבאים:

• ציון המטבע.
• קוד מוצר, מוצר לפי TN VED.
• מדינה נגדית.
• ארץ המוצא.
• עלות חבילה.
• כמות הפריט.
• עלות יחידה.

מה זה בטחונות?

הבטחת תשלום המכס (לפי קוד המכס של איגוד המכס) - שחרור מוצרים מהמכס ללא עובדת תשלום עמלות אלו, אלא במתן ערבויות מסוימות על ידי המצהיר.

ניתן לחלק את כל המקרים של שימוש באבטחה כזו לקבוצות: ללא תנאים וחריגים.

בטחונות ללא תנאי

באשר לאבטחה הבלתי מותנית של תשלום המכס, הוא משמש בשני אופנים של פעילות כלכלית זרה - מעבר מכס ועיבוד מחוץ לאזור המכס. אבל למה זה נחוץ כאן? באופן אידיאלי, לא יהיו חיובים כאלה עבור מעבר ועיבוד לחו ל. עם זאת, בדרך זו, מדינות רוצות להגן על עצמן מפני כמה משתתפים חסרי מצפון בפעילות כלכלית זרה.

העובדה היא שעבור חלק מהם, מעבר ועיבוד הם רק "כיסוי". הוא מסתיר יצוא ויבוא פטורים ממכס. אז הסחורה "נתקעת" בפדרציה הרוסית במהלך המעבר. ואלו שנשלחים לעיבוד בחו"ל לעתים קרובות נשארים בחו"ל לצמיתות.

בטחונות יוצאי דופן

אבטחה יוצאת דופן בתשלום מכס - אלו רק תקריות בודדות. הם עשויים להיות קשורים להסכמים זמניים בין מדינות, מצבי כוח עליון, משטרי מעבר וכו'. מדובר גם במקרים בהם נושאי הפעילות הלא כלכלית ומערכת המכס אינם יכולים להסכים באופן חד משמעי בתוך הזמן הקבוע למהדרין מהו סכום התשלום במכס. במקרים מסוימים, הם מסייעים בהגנה מפני התחמקות ממכס.

ניתן לחלק את כל המקרים החריגים כאן לקטגוריות הבאות:

• שינוי תקופות התשלום עבור תשלומי מכס.
• שחרור מוצר עם בחינות עוקבות.
• שחרור של סחורות המסווגות כ"שוחררו על תנאי".
• מקרים אחרים.

פריט נפרד כאן הוא אבטחת מכס עבור אותם גופים עסקיים העוסקים בפעילויות מכס:

• בעלי מחסנים זמניים.
• מפעילים כלכליים.
• בעלי מחסני מכס.
• נציגי מכס.
• ספקי מכס וכו'.

מהו ה-TRP?

GTO במקרה זה - תמיכה כללית במכס. או מתן כללי של תשלומי מכס. תקף לאותם מקרים שבהם נושאי הפעילות הכלכלית הזרה מתכוונים לעבוד במשך זמן רב באופן שאינו מתפקד ללא אבטחת מכס. או לכסות שטחים גדולים עם סוג מסוים של פעילות, הקשורה למעורבות של מספר מבני מכס.

ה-TRP פועל כסוג של מנוי, שמאושר על ידי מכס אחדגוף ומוכר יותר על ידי כל האחרים המעורבים בשרשרת האספקה. זה רלוונטי לתקופת זמן מוגבלת בטריטוריה מסוימת.

ה-TRP מציין את הדברים הבאים:

• מידע על רשות המכס הראשית (שהנפיקה את המסמך ואישרה את האבטחה).
• מידע על נושא הפעילות הכלכלית הזרה.
• סכום אבטחה.
• TRP תוקף.
• רשימת פעולות המכס המכוסות על ידי נייר ערך זה.

סכום אבטחה

לפי קוד המכס של איגוד המכס, הוכנס אבטחה לביטוח מפני העלמת מכס. גודלו ביחס למקרים ללא תנאי נלקח בחשבון לפי הקודים מ-TN VED (לא כולל הטבות והעדפות).

בואו נדמיין את המקרים הנפוצים ביותר:

• כאשר מעבר מכס. אספקה מלאה של מכס ומע"מ הנדרשים בעת יבוא סחורה כזו לאזור המכס.
• בעת ייצוא לעיבוד. כיסוי מלא של מס היצוא (אם רלוונטי עבור מוצר זה).
• ביחס למוצרים החייבים בבלו בשטח הפדרציה הרוסית. סכומים קבועים מסוימים שנקבעו בחוק.

דרכים שונות

בשטח של איגוד המכס, יש דרכים להבטיח תשלום מכס:

• ערבויות בנקאיות.
• שעבוד רכוש.
• אחריות.

ננתח את התכונות שלהם ביתר פירוט.

Bail

הבטחת תשלומי מכס היא כבר מטבעהמַשׁכּוֹן. מושא הפעילות הכלכלית הזרה כאן הוא הממשכן, ומבנה המכס הוא בעל המשכון. כמו כן, צד שלישי עשוי להיות מעורב בקשרים עסקיים אלה - ערבים.

שעבוד הרכוש במקרה זה נערך בצורה של הסכם בין המצהיר לרשות המכס. לא ניתן להשתמש בדברים הבאים כבטחונות:

• נכס ששועבד קודם לכן.
• נכס שנמצא מחוץ לגבולות רוסיה.
• מוצרים מתכלים.
• מוצרים וחפצים ספציפיים של תעשיית האנרגיה.

ערבויות בנק

כפי שהשם מרמז, ערבויות במקרה זה ניתנות על ידי ארגונים בנקאיים, כמו גם חברות ביטוח ואשראי אחרות, אשר חייבות להיכלל בפנקס ערביות המכס.

בתוך 3 ימי עבודה, מערכת המכס נדרשת לבדוק ערבות זו, ולאחר מכן לאשר או לדחות אותה.

הסיבה לסירוב היא בדרך כלל: תיעוד שגוי, חריגה ממגבלת סכום הערב.

אחריות

המשמעות של ערבות במקרה זה קשורה למשמעות של ערבות בנקאית. יש רק שני הבדלים:

• הערב אינו כלול בפנקס ערבים מכס.
• תקופת הדיון בבקשה להבטחת תשלום על ידי רשויות המכס היא 15 ימים, ולא 3.

כדי שהמכס יאשר את הערב, עליו לשלוח הצעה למועמדותו. הוא מלווה בהסכם ערבות משולשת. או הסכם דו-צדדי בהסכמת המצהירקבל ערבות זו.

נקודה חשובה: רצונו של הערב להפוך לערב במקרה זה חייב להיות נתמך בערבות בנקאית.

הפקדה

לאחר שליחת סכום הפיקדון, עליך לקבל קבלה מהמכס. הוא יידרש לקבל ערבות מכל רשות מכס ספציפית.

כאשר נוצרות התחייבויות חלקיות או מלאות במסגרת הערבות, תזרימי המזומנים הבאים יתאפשרו:

• סכום המסים והמכסים ינוכה מהסכום שהופקד ויזוכה לתשלום מכס. יתרת הכספים בתום תקופת ההתחייבות מוחזרים למשלם. עשוי להיות מזוכה גם עבור עסקאות עתידיות.
• סכום המכסים והמסים ישולם בנפרד על ידי המשלם. לפיכך, במקרה זה, הפיקדון מוחזר לו במלואו. אחרת, הוא יזוכה במלואו עבור פעולות עתידיות.

ערובה במזומן, כפי שניתן לראות מכאן, היא הדרך הקלה ביותר להשיג אבטחת מכס. אבל זה מועיל רק אם הכמויות קטנות. אם נושא הפעילות הכלכלית הזרה בטוח שסכומי המסים והמכסים לא ינוכו מהמשכון, נוח לו יותר להשתמש בצורה הלא כספית של בטוחה. זה מועיל לו בעיקר בגלל שכמויות גדולות יחסית לא יוקפאו בחשבונות שלטונות המכס.

כדי שלמערכת המכס לא תהיה עילה להגדלת כמות האבטחה, נושא הפעילות הכלכלית הזרה צריך להכין מראש את כל המידע הדרוש על המוצר שלו, וגם להסכים על קודי TN VED במשרד מכס אזורי.

לפיכך, הבטחת תשלומי המכס היא דרך ביטוח מפני נושאים חסרי מצפון של פעילות כלכלית זרה, המסתירים יצוא ויבוא פטורים ממכס במעבר ושליחת סחורות לעיבוד לחו ל. יש היום שלוש דרכים להבטיח - משכון, ערבות מבנק וערבות. הסכום כאן מחושב לפי קוד הסחורה של TN VED.