דיווח שנתי: טפסים ומועדים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כל ארגון, בין אם הוא עובד תחת מערכת המיסוי הכללית (OSN) או תחת מערכת המיסוי הכללית (STS), נדרש להגיש דיווח שנתי וחשבונאי מס (להלן, תיעוד דיווח - OD). הדיווח השנתי הוא הענף ביותר מבחינת מידע על פעולת המיזם הכלול בו, ולכן הוא נחשב חשוב מאוד. להידור של OD יש מטרות רבות. ה-OD החשבונאי של פירמה מעניין לא רק את הרשויות, אלא גם את המיזם עצמו.

משמעות של קומפילציה OD

כל OD, בין אם רבעוני או שנתי, מכיל מידע על המצב הפיננסי הנוכחי של החברה. מידע זה נחוץ לגופים ממלכתיים (להלן GO) כדי להציג את המצב לגבי מצב העניינים האמיתי של המיזם. על בסיס דיווחים של פירמות עורכות הרשויות סטטיסטיקה כללית, המהווה בסיס לניתוח וקבלת החלטות שונות ברמת המדינה. כמו כן, GOs, באמצעות המידע הנמסר, עוקבים אחר התנהלות פעילות החברה, ובכל מקרה של כלליקויים, השמטות או הפרות מטילים עונשים שונים על המיזם.

בנוסף להגנה אזרחית, ML נחוצה גם לארגונים עצמם. קבלת מידע שוטף על מצבו הפיננסי של הארגון מסייעת למנהיגיו לקבל החלטות ניהוליות שונות. OD חשובה מאוד לתפעול יציב של המיזם כולו ולמימוש סיכויי הפיתוח שלו.

משתמשי מידע חשבונאי

דוחות רבעוניים ושנתיים הם צורה מסכם של מידע חשבונאי על המיזם. למידע חשבונאי יש תמיד משתמשים, כלומר, אלה המשתמשים במידע זה למטרות שונות, אשר הוכרזו לעיל. כל המשתמשים במידע חשבונאי מחולקים לחלק פנימי וחיצוני. הפנימיים כוללים ראשי חברות, ארגונים גבוהים יותר (אם יש), יחידות ניהול (אם המיזם גדול). משתמשים חיצוניים כוללים את שירות הסטטיסטיקה של המדינה הפדרלית (Rosstat), שירות המס הפדרלי (FTS), קרן הפנסיה (PFR), קרן הביטוח הלאומי (FSS). משתמשים חיצוניים כוללים גם כל יחידים וישויות משפטיות, שכן ה-OD החשבונאי של כל חברה חייב לעמוד בעקרונות של שקיפות ונגישות לכל משתמש.

המשתמשים החיצוניים שלעיל במידע חשבונאי, למעט אנשים פרטיים וישויות משפטיות לא מוגדרות, מטילים אחריות על המשרד אם היא לא תגיש את ה-OD בזמן. במקרה של עיכוב, ל-GO יש את הזכות להטיל קנס שלא על החברה.

סוגי OD

OD מחולק לסוגים: סטטיסטי, תפעולי, חשבונאי, מס. OD סטטיסטי מיועד להגשה לרשויות הסטטיסטיות. מטרת OD תפעולית היא חשבונאות תפעולית במיזם. סוג זה של OD כולל את הדברים שאינם באים לידי ביטוי ב-OD החשבונאי, אך הם גם הכרחיים לפעילות תקינה של החברה. דברים אלו כוללים את שיעורי ההצבעה של העובדים, יכולת הייצור וכדומה. תכונה אופיינית של OD מבצעית היא זמן אספקתו, אשר, ככלל, שווה ליום עבודה אחד. OD חשבונאי משקף את מצב העניינים הפיננסי של המיזם. מס OD נוצר למטרות חשבונאות מס במיזם.

Accounting OA, בתורו, מחולק לפי תדירות ונפח. לפי המחזוריות, OD הוא רבעוני (תוך שנתי) ושנתי. בהתאם לחוק, OD חשבונאי חייב להיות אינקרמנטלי, כלומר תיעוד לרבעון הראשון חייב לכלול מידע רק מהרבעון הראשון של השנה, OD לרבעון השני חייב להכיל מידע מהרבעון הראשון והשני וכן הלאה.. הדיווח השנתי כולל מידע על כל ארבעת הרבעונים.

מבחינת נפח, הדיווח הרבעוני והשנתי של הארגון יכול להיות ראשוני ומאוחד (מאוחד). אם למפעל יש חברות בנות, אזי ה-OD החשבונאי בתוך חברת בת יחידה או בתוך עצמו יהיה ראשוני. OD מאוחדת מורכבת מכל ניירות הערך העיקריים של חברות בנות ושל האםארגונים כולל.

ML דרישות

הדרישות העיקריות להכנת OA הן רלוונטיות, יושרה, אמינות, השוואה, עמידה בזמנים.

1. רלוונטיות הנתונים מאפיינת את ה-OD כסט של מידע על מצב הארגון בתאריך מסוים. אינך יכול לספק OD, למשל, עבור הרבעון השלישי, שבו יינתן מידע עבור השני.
2. יושרה פירושה דיווח על מידע על פעולתו של מיזם, המכסה את כל תחומי פעילותו ואת המצב הפיננסי של חברות בנות (אם יש).
3. Reliability of OD מאפשרת לכל משתמש במידע זה להיות בטוח שהוא משקף את מצב העניינים האמיתי של הארגון.
4. לצורך השוואת העבודה של חברה בפרקי זמן שונים, ה-OD חייב לעמוד בעקרון ההשוואה, כלומר להחזיק ביחידות מדידה משותפות לכל תקופות עבודתה.
5. העדכניות של דוחות כספיים רבעוניים או שנתיים מחייבת מיזם לספק ML בתוך תקופות המוגדרות בקפדנות בחוק.

בנוסף לדרישות לעיל, OD חייב לעמוד גם בעקרונות כמו חובה, אחדות של צורות ושיטות, פשטות, נגישות לציבור, קיצור, בהירות, פרסום.

הליך להידור OD

ניתן לחלק על תנאי את סדר ההידור לשני שלבים: הכנה וגיבוש. בשלב ההכנה נאסף כל המידע הדרוש ליצירת ה-OD. כמו כן בשלב זה חשוב מאוד לאתר ולתקן (אם זוהו) טעויות שונות בהנהלת חשבונות, שכןנוכחותם בדיווח המס הרבעוני או השנתי עלולה לגרום לקנסות מצד רשויות המס על מצג שווא של מצב העניינים האמיתי של הארגון. בשלב ההיווצרות מתרחש תהליך הידור של ה-OD. לאחר השלמת שני השלבים, על התיעוד להיות חתום על ידי ראש החשבון, החשב הראשי של החברה ובעל חותמות.

שגיאות ב-ML

כל השגיאות שזוהו בשלב הכנת ה-OD, על הארגון לתקן. טעויות מתחלקות למשמעותיות ולא משמעותיות. שגיאה המשפיעה על החשבונאות הניהולית של משתמשים פנימיים במידע חשבונאי זה מוכרת כמשמעותית. כלומר, אם הוא מסוגל לשנות מאוד את האסטרטגיה של הפעילות הכלכלית של המיזם. באופן דומה, מוגדרת שגיאה משמעותית עבור משתמשים חיצוניים. במקרים אחרים, השגיאה נחשבת כחסרת משמעות, אך יש גם לתקן אותה.

כל שגיאה ניתנת לתיקון באופן חופשי לפני הגשת החשבונות השנתיים ומאושרים על ידי ה-GO או משתמשים פנימיים או חיצוניים אחרים. אם ה-OD כבר נמסר למשתמשים, אך טרם אושר על ידם, אזי יש צורך לשלוח להם את ה-OD המתוקן עם הערה שהגרסה הישנה הוחלפה.

ישנן שתי אפשרויות לתיקון באגים גדולים. על ידי שיקוף התוצאות שזוהו של שגיאות בחשבון 84 "רווחים שנשארו" או חישוב מחדש בדיעבד.

צורות בסיסיות של דיווח שנתי

טפסי OD, שנדרשים לספק להגנה האזרחית את כל המפעלים: גדולים וקטנים כאחד,מלאים טופס buch. מאזן (מס' 1) וצורת הדוח על התוצאות הכספיות (מס' 2, נקרא אחרת דוח הפסד ורווח). כמו כן, יש לצרף למאזן: טופס דוח שינוי. הון (מס' 3) וצורת הדוח על התנועה. מְאוּרָה. קרנות (מס' 4). כמו כן יש לצרף למאזן הערת הסבר המדגישה את אותם דברים בפעילות החברה שלא ניתן לייצוג במספרים. ארגונים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה אינם רשאים לספק טפסים 3 ו-4. יש להגיש דוחות אלה לשירות המס הפדרלי ול-Rosstat בסוף השנה או בתחילת השנה הבאה (עבור הקודמת). יחד עם זאת, יזם בודד, ללא קשר למערכת המיסוי שלו (DOS או STS), רשאי שלא לספק מאזן שנתי והשקעות לשירות המס הפדרלי, אלא חייב גם להגיש אותם ל-Rosstat פעם בשנה.

הרכב החשבונות השנתיים לעיל הוא בסיסי אך לא ממצה.

רשימת OD שנתית לחברות DOS

להלן הרשימה והתזמון של דיווח שנתי עבור ארגונים הפועלים תחת DOS:

• הצהרת מע"מ - עד סוף ינואר (FTS).
• Forms 6-NDFL, 2-NDFL - עד תחילת אפריל (FTS).
• טופס 3-NDFL (ליזמים בודדים) - עד תחילת מאי (FTS).
• טופס 1-IP (ליזמים בודדים) - לפני תחילת מרץ (Rosstat).
• טופס 4-FSS - עד סוף ינואר (FSS).
• טופס RSV-1 - עד אמצע פברואר (PFR).
• מספר עובדים ממוצע - עד סוף ינואר (FTS).
• שלושה סוגים של הצהרות מס (מס רכוש, מס הובלה, מס קרקע) - עד סוף ינואר (FSS).
• אישורהפעילות העיקרית (לא ליזמים בודדים) - עד אמצע אפריל (FSS).
• מאזן והשקעות - עד סוף מרץ (FTS, Rosstat).

רשימת OD שנתית לחברות במערכת המס הפשוטה

להלן הרשימה והתזמון של דיווח שנתי עבור ארגונים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה:

• טופס 4-FSS - עד סוף ינואר (FSS).
• טופס RSV-1 - עד אמצע פברואר (PFR).
• מספר עובדים ממוצע - עד סוף ינואר (FTS).
• שני סוגים של הצהרות מס (מס הובלה, מס קרקע) - עד סוף ינואר (FSS).
• הצהרת ה-USN - עד סוף מרץ (FTS).
• Forms 6-NDFL, 2-NDFL - עד תחילת אפריל (FTS).
• אישור הפעילות העיקרית (לא ליזמים בודדים) - עד אמצע אפריל (FSS).
• טופס PM (לעסקים קטנים) - עד סוף ינואר (Rosstat).
• מאזן והשקעות - עד סוף מרץ (FTS, Rosstat).