בלו על דלק ברוסיה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מסי בלו על בנזין מנוע וסולר הם סוג של מס המוטל על יזמים וארגונים. הם מנוכים בעת ביצוע פעולות עסקיות מסוימות, כולל העברת מוצרים מעבר לגבול של פיקוח המכס של הפדרציה הרוסית. הבה נבחן ביתר פירוט מהו מס בלו על דלק. המאמר יתאר את תכונות המיסוי, הליך הגבייה וכן קביעת תעריפים.

מאפיינים כלליים של הבלו

מס זה, בהשתייכות לרמת הממשל והכוח, הוא פדרלי. התשלום נחשב למס של מטרה כללית (לא ממוקדת). המשמעות היא שהכספים משמשים ללא התייחסות לפעילויות ספציפיות כלשהן. לפי שיטת המשיכה, תשלום בלו, כמו מע מ, נחשב עקיף. שיטת המיסוי מסווגת את המס כבלתי ניתן לתשלום, כלומר חובת החישוב והתשלום מוטלת על המשלם. מאפיין מבחין נוסף של הבלו הוא הקריטריון הקובע את שלמות זכויות השימוש בהכנסות ממסים. על פי אינדיקטור זה, הוא שייך לקטגוריה של תרומות חובה רגולטוריות. זאת בשל העובדה כי רישומו נקבע בחקיקה הן בתקציבים האזוריים והן בתקציב הפדרלי. רשימת הבלוהמוצרים די צרים. בנוסף לדלק, הוא כולל:

1. מוצרי טבק.
2. מכוניות.
3. אלכוהול, מוצרים המכילים אלכוהול, אלכוהול.
4. שמני מנוע.
5. בירה.

מנגנון תשלום

מסי בלו על בנזין וסולר מחושבים ונגבים בסדר מסוים. מנגנון החישוב והתשלום כרוך בקביעת גובה המס בתהליך ביצוע עסקה עם המוצרים הרלוונטיים והכללתו בעלות הסחורה. משמעות הדבר היא שכל ישות כלכלית המעורבת במחזור הסחורות החייבות בבלו חייבת לחשב את התשלום ועם ביצועה להעביר חובה זו לצד שכנגד העוקב. תכנית זו תקפה עד לצרכן הסופי. הוא, בתורו, נושא בנטל המיסוי. הכנסת בלו על דלק מבטיחה הסדרת צריכת דלק וחומרי סיכה.

Payers

יזמים בודדים, ארגונים, כמו גם אנשים המעבירים דלקים וחומרי סיכה דרך בקרת המכס של הפדרציה הרוסית פועלים כנתינים המחויבים לנכות מס בלו על דלק. אומנות. 179 לחוק המס קובע כי הצורך לבצע תשלום מתעורר מרגע ביצוע עסקה עסקית. בהקשר זה, כל הגופים המחייבים אותם חייבים לשלם את הבלו על הדלק. הם כוללים גם זרים. חלקי משנה נפרדים של ארגונים פועלים גם כמשלמי מס עם השלמת עסקאות עסקיות.

Specifics

בתהליך של עסקאות עם סוגים מסוימים של סחורותהופעתה של החובה לשלם מס מלווה במספר מאפיינים. בפרט, בעת הטלת פעולות עם בנזין ישר, רק היצרנים הישירים שלו נחשבים משלמים. כללים דומים חלים על שחרור מוצרים פטרוכימיים ממנו. בנוסף, המאפיינים של הופעת מעמד המשלם ניתנים עבור מפעלים הפועלים תחת הסכם שותפות פשוט. יחד עם זאת, מותר לשלם את הבלו על הדלק הן במשותף והן על ידי גורם נפרד, שעליו מחויבת חובה זו על ידי שאר המשתתפים. אדם זה מחויב לא יאוחר מהמחרת לאחר ביצוע העסקה העסקית הראשונה להודיע לרשות המסים על קיום התחייבותו של המשלם על פי תנאי הסכם השותפות. יחד עם זה הוא צריך להירשם כנושא המנהל את ענייני העמותה. הדבר מתבצע ללא קשר לעובדת רישומו כנושא המבצע את פעילותו. במקרה של ניכוי מס בלו בזמן ומלא על ידי אדם הממלא התחייבויות תשלום על פי ההסכם הרלוונטי, החובה לשלם מס זה על ידי שאר המשתתפים תיחשב כמילויה.

אובייקט של מיסוי

As it Art. 182 של קוד המס קובע רשימה ספציפית של פעולות המבוצעות עם מוצרים חייבים בבלו. אלה כוללים, במיוחד:

1. מכירות בשטח הפדרציה הרוסית של סחורות חייבות בבלו המיוצרות על ידי משלמים.
2. קבלה ופרסום של סחורות, סוגים מסוימים של מוצרים, כולל על בסיס תן וקח.
3. העברת מוצרים דרך בקרת המכס של הפדרציה הרוסית.

כיישום, על פי אמנות. 182 של קוד המס, הוא העברת בעלות על טובין על ידי ישות אחת לאחרת על בסיס חינם או בר-החזר, כמו גם השימוש בו כתשלום בעין.

זיהוי אובייקט

מס הבלו על דלק ברוסיה חל על פעולות מסוימות להעברת דלקים וחומרי סיכה המיוצרים בשטחה:

1. מאגרה של חומרי גלם - לבעליו או לאנשים אחרים.
2. במבנה הארגון - לייצור לאחר מכן של סחורה שאינה ניתנת לבלו.
3. לצרכים שלי.
4. לעיבוד על בסיס אגרה.

מס בלו על דלק ברוסיה משולם כאשר הוא מועבר לשטח המדינה על ידי ארגון למשתתף בו עם יציאתו / פרישתו מהאגודה, על ידי שותפות - חבר בהקצאת חלקו ברכושו או חלוקת רכוש. מטרת המיסוי עולה גם במקרה של מכירה על ידי נושאים של חסרי בעלים, מוחרמים או נתונים למחזור בבעלות עירונית/מדינתית של הסחורה הרלוונטית.

רגע חשוב

כמאפיין נוסף של הופעת מושא המיסוי בייצור מוצרים, העובדה שלפי הפסקה השלישית של אמנות. 182 לחוק המס, על מנת לחשב את המס, כל סוג של ערבוב של מוצרים במקומות האחסון והמכירה שלהם משווה לייצור, וכתוצאה מכך מופיעים מוצרים בבלו. כלל זה אינו חל על מכוני קייטרינג. כאשר מערבבים, נוצר מוצרלגביו נקבע בלו מוגדל בהשוואה לזה שנקבע עבור חומרי גלם.

Capitalization

קבוצת פעולות הקשורות לקבלת מוצרים מסווגת כקטגוריה מיוחדת. חובת תשלום הבלו על דלק נוצרת כאשר סוג מסוים של דלק נרשם לפנקס. יש להבין פעולה זו כקבלתה לחשבונאות בצורה של מוצרים מוגמרים המיוצרים מחומרי הגלם שלה ושימוש בחומרים משלה. בנוסף, הימצאות תעודה היא תנאי מוקדם לעובדת התרחשותה של חובה זו. הוא מונפק למפעל בהתנדבות.

תכונות של קבלת תעודה

מסמך זה מופק ליזמים וארגונים מנפיקים:

1. בנזין ישר, כולל חומרי גלם/חומרים שיסופקו.
2. מוצרים פטרוכימיים, אם הדלק הנ"ל משמש לייצור שלהם.

כדי לקבל תעודה לייצור בנזין ישר, על המיזם להיות בעל כושר ייצור מתאים. הם עשויים להיות שייכים למבקש בזכות השימוש, הבעלות, החזקה או עילות משפטיות אחרות. כדי לקבל אישור לעיבוד בנזין, יש צורך שלמבקש יש חוזה למתן שירותים לעיבוד חומרי גלם אגרה, כתוצאה מכך מיוצר הדלק שצוין. בהתבסס על הסכם זה, המסמך מונפק אם המיזם פועל כבעלים של הבנזין המעובד, והחוזה נחתם עם היצרןמוצרים פטרוכימיים.

מסמכי רגולציה

In Ch. 21 לחוק המס תוקן על ידי הממשלה, לפיו:

1. שיעורי מס הדלק אושרו לשנים 2016-2017 בסכומים שנקבעו לשנת 2014. ב-2018 צפויה העלאה של הבלו על דלק. ההצמדה לאינדקס תהיה 5% לעומת האינדיקטורים של 2017
2. הבלו על דלק מנוע נקבעים ל-10.5 t.r./t. זה אמור להרתיע את ייצור הדלק מתחת לדרגה 5.
3. לא נכללו סוגים מסוימים של מוצרים מ-Art. 181. זה, במיוחד, השפיע על הנפט הימי והסקה. חריג זה מסופק עם הכרה בו-זמנית כמושא מיסוי של כל התזקיקים האמצעיים, הכוללים, בין היתר, את המוצרים שצוינו.
4. שיעור המס על תזקיקים בינוניים נקבע בשיעור השווה למקדם לפיו מחושב הבלו על סולר.
5. כמשלמים הם מפעלים מוכרים שקיבלו מרשויות המס אישור רישום של חברה העוסקת בפעילות עם תזקיק בינוני. נקבע ניכוי לבעלי הובלה ימית המשתמשים במוצרים המפורטים לבונקר. זה שווה לשיעור שבו מחושב הבלו על דלק ימי עם מקדם.

תזקיקים בינוניים הם תערובות נוזליות של פחמימנים בהרכב חלקי בטווח הטמפרטורות של 215-360 מעלות. תיקונים אלה סוגרים את כל האפשרויות לשינוי השם של חלק הסולר. כךלפיכך, לא ניתן יהיה להתחמק מנטל המס לעת עתה. מאז 2016, נקבע בלו על דלק ימי בעל צמיגות נמוכה. יחד עם זאת, מפעלים העוסקים בתחום הרלוונטי לא ייפגעו במיוחד. בין התיקונים ניתן ניכוי מס עם מקדם. 2.

דיון בתיקונים

בשנת 2014, בישיבת ועדת דומא הממלכתית, אומצה כבסיס ההצעה להעלות את תעריפי הבלו על סולר ובנזין מדרגות 4 ו-5. מומחים חששו באותה תקופה שאם התיקונים יאושרו, עלות הדלק תגדל ב-3 רובל. יבגני מוסקביצ'ב הציע הצעה להעלות. לדלק סולר 4 תאים. הוא הציע להעלות את התעריף ל-3,450 רובל/טון. בשנת 2015, עד 4150 רובל / t. - בשנת 2016, עד 3950 רובל / ט. - בשנת 2017. אותם נתונים הונחו עבור תאי דלק 5. באשר לבנזין מנוע, הוצע לשמור אותו לשנת 2015 ברמה של 7300 רובל/טון, בשנת 2016 תוכנן להגדיל אותו מ-6200 ל-7530, בשנת 2017 - מ-4.5 אלף רובל/טון. עד 5830 רובל / ט. תוכנן שכל הכספים יופנו לקרנות הכבישים של האזורים. במקביל, דיבר סרגיי שטאלוב על הצורך לחדד את התיקונים. לפני תחילת הדיון היא הייתה אמורה להעלות את הבלו רק עבור סולר ובנזין מדרג 5. עלייה כזו, על פי התחזיות, הייתה אמורה לתת לכספי הכבישים של האזורים 60 מיליארד רובל נוספים. בשנת 2015, ובשנים שלאחר מכן - יותר מ-90 מיליארד רובל.

הימורים

קוד המס מגדיר שיעורי מיסוי אחידים על סחורות החייבות בבלו. הם מופרדיםלשתי קטגוריות: משולב ומוצק. האחרונים נקבעים במונחים מוחלטים ליחידת בסיס מיסוי. על פי עיקרון זה, בפרט, נקבעים בלו על דלק. תעריפים משולבים כרוכים בשילוב של מדדי עלות קבועים וחלק מהעלות. הקוד מספק בידול של תעריפים לפי סוגים ותתי סוגים של מוצרים. בפרט, מאז 2011, נקבעו תעריפים שונים בהתאם לסוג הבנזין והסולר. בעת החישוב חל עיקרון הפחתת המכס עבור מוצרים באיכות גבוהה יותר. בנוסף, צפויה הצמדה למדד של התעריפים הקבועים, תוך התחשבות במחירים החזויים לצרכן.

Base

זה הוקם תחת אמנות. 187 של קוד המס בנפרד עבור כל סוג של מוצר חייב. בהתאם לשיעור, בסיס המס נקבע על ידי:

1. כהיקף הסחורה המועברת (נמכרה) בעין. הוראה זו חלה על מוצרים שחל עליהם תעריפים ספציפיים (קבועים).
2. כעלות הסחורה המועברת (נמכרה). זה מחושב בהתאם למחירים שנקבעו לפי אמנות. 40 TC, ללא בלו, מע"מ בגין מוצרים שעבורם נקבעים תעריפים.
3. כעלות המחושבת בהתאם למחירי המכירה הממוצעים שהיו תקפים בתקופת הדיווח האחרונה. במקרה של היעדרם, נעשה שימוש במדד שוק ללא מס בלו, מע"מ משמש ביחס לסחורות שעבורן מסופקים שיעורי מס.



4. כהיקף המכירותמוצרים (מועברים) במונחים פיזיים לחישוב הבלו בעת שימוש בתעריף קבוע וכשווי משוער המחושב במחירים הקמעונאיים המקסימליים לקביעת הבלו בעת החלת הריבית. דגם זה משמש למוצרים עם תעריפים משולבים.

חשבונאות

קוד המס מכיל דרישות לגבי רישום נפרד של פעולות עם סוגי מוצרים החייבים בבלו. כן, אומנות. 190 קובע כי הנישום נדרש לארגן חשבונאות מובחנת עבור פעולות עם טובין שעבורם מסופקים שיעורי מס שונים. אם ישות כלכלית אינה מבצעת רישום נפרד של עסקאות, סכום הבלו נקבע לפי שיעור המס המשמש את המיזם מבסיס אחד שנקבע לכל הפעולות הנכללות במסגרת המס הנדון.