איך עובדת ביקורת בארגון?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

ביקורת של ארגון היא אוסף של אמצעים להערכת מהימנות הדוחות הכספיים ותאימותם לדרישות החוק. הבדיקה מסתיימת בגיבוש מסקנה לגבי נכונות החשבונאות במפעל. הבה נבחן ביתר פירוט את התכונות של ארגון וביצוע ביקורת.

Classification

ישנם סוגים שונים של ביקורת ארגון. הסיווג מתבצע על פי קריטריונים שונים. בהתאם לקטגוריה, ניתן להבחין בביקורת פיננסית עצמאית, פנימית, ממלכתית של הארגון.

במקרה הראשון, האימות מתבצע על ידי חברת צד ג' בהתאם להסכם שנכרת עם הנהלת המיזם. שירות מיוחד הפועל במבנה החברה אחראי על ארגון הביקורת הפנימית. אימות המדינה מתבצע על ידי סוכנויות ממשלתיות מורשות.

בהתאם לפרופיל הארגון, הביקורת יכולה להיות כללית, ביטוחית, בנקאית וכו'.

גם המחאות הן מרצון וחובה. במקרה הראשון, היוזם הוא ראש המיזם. הואקובע גם את העיתוי וההיקף של הביקורת.

ארגונים המצוינים בחקיקה כפופים לביקורת חובה.

מסגרת רגולטורית

המושג של ביקורת ארגון, חובות, אחריות, זכויות, דרישות לאשרה של חברות המבצעות ביקורת מעוגנים בחוק הפדרלי מס' 307.

חוץ מזה, בהתאם לאקט הנורמטיבי האמור, אומצו תקני ביקורת פדרליים. הם קובעים את הליך ביצוע הבדיקה, נורמות אחידות להליך. הכללים זהים עבור כל המשתתפים בפעילות הביקורת.

התקנים מסבירים את עקרונות האימות, הנוהל להוצאת מסקנה. הם מגדירים את המתודולוגיה, העומק, ההיקף של ארגוני ביקורת.

בנוסף למדינה, יש גם תקנים בינלאומיים. הם קובעים דרישות לאיכות הביקורת, מגדירים יעדים, מספקים רשימות של תיעוד הכרחי וכללים להוצאת מסקנות.

תקנות למבקרים

בדיקת דוחות יכולה להתבצע על ידי ארגונים מיוחדים או מומחים פרטיים. אלה האחרונים כפופים למספר דרישות. מבקר פרטי חייב, ראשית, להיות חבר בארגון מוסמך לוויסות עצמי. בנוסף, עליהם להיות בעלי:

• השכלה משפטית או כלכלית גבוהה יותר;
• ניסיון בעבודה כעוזר מבקר או רואה חשבון ראשי במשך שלוש שנים לפחות;
• תעודת מבקר (ניתנת על סמך תוצאות מעבר בחינה מיוחדת).

החקיקה גם מעגנת מספרדרישות למשרדי ביקורת. הארגון חייב להיות, ראשית, מסחרי, ושנית, להקים בכל צורה, למעט OJSC. הצוות של חברה כזו חייב להיות לפחות שלושה מומחים. יחד עם זאת, לפחות 51% מההון המורשים שלה חייב להיות בבעלות רואי חשבון או ארגונים דומים אחרים.

נושא האימות

בארגונים הכפופים לביקורת ביוזמת המנהל, הבקרה מתבצעת רק בנושאים המפורטים בחוזה. לדוגמה, ניתן לבצע בדיקה רק ביחס לעסקאות במזומן, חשבונאות על רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים או נכסים שוטפים, התחשבנות עם צדדים נגדיים או התקציב. בהתאם לכך, המומחה יעריך את נכונות הביצוע של קטגוריות מסוימות של מסמכים בלבד.

בארגונים הכפופים לביקורת חובה, כל התיעוד הפיננסי והדוחות החשבונאיים נבדקים. במקרה זה, על החברה לספק את כל המסמכים הזמינים הקשורים לפעילותה העסקית. מאחר שביקורת כזו בארגון מתבצעת על ידי נציגי סוכנויות ממשלתיות, אי אפשר שלא למלא את דרישותיהם.

אימות חובה

ביקורת אינה חובה עבור רוב החברות. ככלל, גורמים ממשלתיים מעורבים בבדיקת הרישומים החשבונאיים של חברות גדולות, לרבות אלה המשתמשות בכספי ציבור. ביקורת חובה נועדה להפחית את הסיכון מפעולות של חברות חסרות מצפון, להבטיח הגנה על האינטרסים של האזרחים והמדינה. זה מבוצע בדרך כלל פעם אשנה.

רשימת הארגונים הכפופים לבדיקה חובה

ביקורת שנתית של החשבונאות של ארגון מתבצעת אם:

• המיזם הוא חברת מניות. יצוין כי בהתאם לתיקוני החקיקה האחרונים, הביקורת מתבצעת ביחס לכל הגופים העסקיים, ללא קשר לסוג, סוג הפעילות, מדדים פיננסיים. בהתאם לכך, הביקורת מתבצעת הן ב-CJSC והן ב-OJSC.
• מניות החברה נסחרות בבורסה.
• הארגון מפרסם או מגיש את הדוחות שלו לסוכנויות הממשלתיות המוסמכות. היוצא מן הכלל במקרה זה הן סוכנויות ממשלתיות.
• הארגון הוא קרן אשראי, ביטוח, סליקה, לא מדינה או משתמש במשאבים הכספיים של האוכלוסייה.
• נפח הרווח בשנה הקודמת עלה על 400 מיליון רובל. או נכס במאזן בסוף התקופה הוא יותר מ-60 מיליון רובל.

רשימה זו אינה סגורה. מקרים נוספים של עריכת ביקורת חובה עשויים להיות קבועים בחקיקה. יש לציין שרק למשרדי ביקורת יש את הזכות לבדוק את הגופים הללו.

תזמון

משך תקופת האימות לביקורת התנדבותית של פעילות הארגון נקבע בחוזה. המועד האחרון תלוי ב:

• סולם ארגוני.
• נוכחות של נציגויות, סניפים.
• משך הפעילויות.
• בדיקת עוצמת הקול.
• איכות שמירת הרישומים.

אםאימות חובה מתבצע, ואז התקופה נקבעת בחוק ובתקנות. כפי שמראה בפועל, הביקורת על הצהרות הארגון במקרה זה נמשכת בממוצע 1-2 שבועות. ישנם מקרים של צ'קים ארוכים יותר, אך לעתים נדירות הם נמשכים יותר מחודשיים.

צעדים

הביקורת כוללת 4 שלבים הקשורים זה לזה:

• תצוגה מקדימה של הארגון.
• תכנון.
• הבמה המרכזית (אימות בפועל).
• ניסוח מסקנות.

פעילות מקדימה

בשלב זה, המבקר בוחן את התיעוד המרכיב, מעריך את הסיכונים על סמך:

• פרטים של הארגון.
• אינדיקטורים למצב הפיננסי, שיעורי גידול בייצור.
• מחזור עובדים.
• כישורי רואה חשבון.

תכנון מבחן

שלב זה נחשב לאחד המפתחות בפעילות המבקר. התכנון כולל 3 שלבים:

1. סיום הסכם עם הלקוח. בשלב זה נדונים התנאים, עלות הביקורת, מספר המומחים.
2. תכנון. זה כולל הגדרת אסטרטגיית אימות.
3. פיתוח תוכנית ההערכה. בשלב זה מגובשים אמצעים, מצוינים סעיפי דיווח הכפופים לאימות עמוקה ושטחית.

התקדמות התהליך

במהלך המחקר הישיר של התיעוד והערכתו, על המבקר לעמוד בדרישות ובסטנדרטים.המומחה מבצע:

• איסוף ראיות, כלומר מסמכים ראשיים המשקפים עובדות של עסקאות, מידע מצדדים שלישיים וכו'.
• הערכת תוצאות המדגם.
• לומד מדדי דיווח.
• הערכת מידת החומריות.
• קביעת סיכון ביקורת.
• הערכה של תאימות של עסקאות פיננסיות שבוצעו בדרישות החוק.
• פעולות אחרות הנחוצות לניסוח מסקנות נכונות.

הגשת מסקנה

בתום הביקורת, המבקר עורך מסמך מנומק רשמי. בו הוא מביע את דעתו על עמידה בדיווח בדרישות החוק.

המסקנה נחוצה למשתמשים פנימיים וחיצוניים כדי ליצור רעיון משלהם לגבי המצב הפיננסי של הארגון. המידע במסמך זה יעזור לך לקבל את החלטות הניהול הנכונות.

מסקנה יכולה להיות:

• ללא שינוי. זה נקרא גם חיובי. במסמך כזה מצביע המבקר על היעדר הפרות בדוחות הכספיים של החברה.
• שונה. סוג זה של מסקנה מתחלק, בתורו, ל-2 תת-מינים: חוות דעת עם הסתייגות ומסקנה שלילית. הראשון נערך אם המומחה זיהה הפרות מסוימות, אך אין להן השפעה משמעותית על מהימנות מסמכי הדיווח. בהתאם לכך, נוצרת דעה שלילית אם ההפרות משמעותיות.

בנוסף, המבקררשאית לסרב להביע את דעתה על המסמכים המאומתים. מצב זה אפשרי אם המומחה לא קיבל את הראיות הדרושות במהלך הביקורת. כך למשל, ההערכה בוצעה ביחס לתחום דיווח אחד בלבד, הארגון סירב לספק תיעוד וכו'.

ארגון הביקורת הפנימית

כל מנהיג מעוניין להבטיח שליטה נאותה על יעילות החטיבות המבניות של החברה ועל מצפוניות ביצוע תפקידיו על ידי עובדיו. המרכיב החשוב ביותר בניהול הוא ביקורת בחווה (פנימית).

מטרות השליטה הן:

• מזעור סיכונים ומקסום רווחי הארגון.
• שפר את האפקטיביות של החלטות בנוגע לשימוש במשאבים ארגוניים.

ביקורת פנימית היא פעילות המוסדרת על ידי מסמכים מקומיים הקשורים לשליטה באזורים שונים של החברה.

כדי ליישם משימה זו, נוצר שירות ביקורת בארגון. מספר עובדיה תלוי בהיקף ובאופי הבדיקות. בארגונים קטנים, ביקורת פנימית יכולה להתבצע על ידי 1-4 עובדים. בחברות גדולות, צוות מחלקת הביקורת גדול למדי. יחד עם זאת, חובותיהם של עובדים בודדים עשויות לעלות מעבר לחשבונאות. לדוגמה, עובדים יכולים לבצע הערכה, טכנולוגיה, ביקורות סביבתיות וכו'.

תנאי מפתח

ארגון נכון של הביקורת בארגוןבלתי אפשרי ללא יישום של מערכת של אמצעים, כולל:

• עריכת פרויקטים לארגון ביקורת פנימית לפי ענפים ותחומי עבודה. עליהם לציין בבירור את התפקידים הספציפיים של האנשים האחראים, את הכללים לאינטראקציה שלהם עם מחלקות אחרות והנהלת המיזם, מעמדם של המבקרים הפנימיים, אחריותם, חובותיהם, זכויותיהם.
• קביעת דרישות הסמכה לעובדי שירות הביקורת.
• פיתוח והגדרת כללים להכנסת תקנים, הנחיות, נורמות לפעילות מחלקת הביקורת.
• פיתוח תוכניות פיתוח מקצועי והדרכה למבקרים פנימיים.
• חיזוי צורכי כוח אדם.

מגוון של ביקורת פנימית

החלוקה הנפוצה ביותר של ביקורת לדיווח תפעולי, פיננסי ותאימות.

בנוסף, הקצה צ'קים:

• ארגוני וטכנולוגי.
• פונקציונלי.
• מערכות בקרה.
• פעילויות.

ביקורות פונקציונליות מבוצעות כדי להעריך יעילות וביצועים. לדוגמה, אימות יכול להתבצע ביחס לעסקאות שבוצעו על ידי עובד או מחלקה בהקשר של תפקידו.

ביקורת ארגונית וטכנולוגית כוללת הערכה של עבודתם של חלקים שונים במערכת הניהול. במהלך בדיקה כזו, נקבעת ההיתכנות הטכנולוגית או הארגונית של נוכחותם ותפקודם.

ביקורת צולבת פונקציונלית מטרתה להעריךהאיכות של פונקציות מסוימות. לדוגמה, היעילות של הייצור והמכירות, האפקטיביות של מערכת היחסים והאינטראקציה בין המחלקות האחראיות על תחומי עבודה אלו מנותחים.