מלאי במוסד תקציבי: כללים ושלבי יישום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כל פעילות עסקית במיזם מניחה את קיומו של חסכונות ספציפיים ברשותו. זה כולל נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים, רכוש קבוע, מוצרים מוגמרים או סחורות למכירה, נכסים כספיים ורכוש אחר. לא משנה מה החברה - גדולה או קטנה, תעשייתית או מסחרית, ממלכתית או פרטית - עליה לחשב מחדש בהכרח את רשימת הרכוש הקיים בה באמצעות מלאי. במוסדות תקציביים, הליך זה מתבצע בזהירות מיוחדת.

קונספט מלאי

מלאי, לפי הגדרתו העיקרית, פירושו חישוב מחדש של עמדות מזומנים שנרשמו על חשבון הנכס של המיזם, עם השוואה ספציפיתהשיג תוצאות עם הבדיקה הקודמת. מילה זו מציעה בתחילה מונח מוכר שנקרא "מלאי". אבל ראוי לציין שתהליך ביצוע מלאי במוסד תקציבי כולל מדידה כמותית של לא רק הרכוש הכלכלי או חפצי המלאי המוקצים לגורמים אחראים פיננסית, אלא גם את רשימת הכספים המאוחסנים בחשבונות בנק ובמזומן. (על יד), הסדרים עם חייבים ונושים וכן התחייבויות פיננסיות. מטרתו העיקרית של אירוע זה היא לזהות עודפים או מחסור שעלולים להיווצר במהלך הפעילות הכלכלית, וכן חיפוש אחר טעויות אפשריות שנעשו על ידי עובדים בתחומי התפקוד הכלכלי של המיזם כולו. על סמך תוצאות המצאי במוסד תקציבי, האחראים למחסור צפויים לעונש משמעתי בדמות נזיפה או ניכוי בונוס וכן פיצוי בגין נזקים.

ערך עבור הארגון

ביצוע בדיקות שוטפות במפעלים המתוחזקים על חשבון כספי המדינה הוא תהליך אינטגרלי של פעילותם הכלכלית. חשיבות המלאי במוסדות תקציביים נובעת מרשימת המצבים האפשריים הכפופים לשליטה חובה על ידי ההנהלה, כלומר:

• תנאים להעברת עזבון של מפעל תקציבי להשכרה;
• תנאים למכירה או פדיון של נכס תקציבי;
• ניטור מצב הנכס והתחייבויות של מוסד ציבורי;
• שינוי אחראי והעברת תיקים;
• נוכחותן של עובדות על גניבה, שימוש לרעה בכוח ופגיעה בחפצי ערך;
• מצבים של שריפות, אסונות טבע ומצבי חירום אחרים.

המרכיבים החשובים והכבדים ביותר של הרכוש של מוסד תקציבי נמצאים בהכרח במלאי, שהרשימה שלהם כוללת:

• דסק קופה לארגונים;
• drugs;
• רכוש קבוע;
• מלאי;
• קרן ספרייה;
• רשימת מתכות ואבנים יקרות.

Rules

הכללים לביצוע מלאי במוסד תקציבי מוסדרים בחקיקה הנוכחית. אחת הדרישות העיקריות להתנהלות נכונה של בדיקת רכוש המדינה היא היווצרות חובה של הרכב הוועדה. צו מצאי במוסד תקציבי קובע אנשים ספציפיים שיהיו חברים בוועדה זו. מעגל האנשים המוגש לאימות כולל רק עובדים של צוות מפעל זה, אך לא צדדים שלישיים בדמות שמאים מומחים, עובדי בדיקות מדינה וכדומה. נציגי החובה של הוועדה הם רואה החשבון הראשי והרגיל, ובראשם עומדים ראשה וסגנו. חשוב לציין שאנשים אחראים מהותית אינם יכולים להיות חלק מהמפקחים. בנוסף לחברי צוות הביקורת, מאושר מנהל המוסד בלהזמין תאריכים ספציפיים לבדיקה. בתום מלאי הרכוש במוסד תקציבי מתבצע ניתוח של מחסור ועודפים, מזהים אשמים, קנס מנהלי מהאשמים אם יש.

שלבי יישום

כל העבודה על בדיקת מזומנים ושאינם מזומנים בעיזבון של מוסד ממלכתי מחולקת למספר שלבים.

השלב הראשון הוא הכנה. עד תחילת הביקורת, על מחלקת הנהלת החשבונות להשלים עבודה עם כל המסמכים על קבלת והנפקת נכסים מהותיים וכן לבצע את הרישומים הדרושים ברשימת פנקסי החשבונאות האנליטיים, לאחר שקבעה מראש את היתרות ביום הביקורת.

השלב השני הוא מלאי ישיר במוסד תקציבי. ערוכים טפסים רלוונטיים להכנסת נתונים על תוצאות הבדיקה, הזנת שמות חברי הוועדה, ספירה, שקילה, מדידה של פריטים ספציפיים הנתונים למלאי, ולאחר מכן נסגר המתחם הנתון לבדיקה למניעת זיוף או גניבה לאחר מכן של המלאי.

השלב השלישי הוא רישום רישומי המלאי. הטפסים שנקבעו במיוחד בחקיקה הנוכחית מסדירים את השלמת תוצאות הביקורת על רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים, נכסים ומניות בלתי מוחשיים אחרים, זמינות כספים וחפצי ערך, וכן טפסי דיווח קפדניים, הסדרים עם חייבים ונושים, ונכסים מוחשיים באחסון.

השלב הרביעי הוא אימות המלאי שהושלם. הוא מסכם את תוצאות מלאי הרכוש הקבוע במוסד תקציבי, התחייבויות, נכסים ומזומנים. בשלב זה נחשפים עודפים ומחסור ברכוש המפעל.

מלאי מערכת הפעלה

מלאי של רכוש קבוע במוסדות תקציביים הוא אחד מהתחומים בעלי העדיפות והאחריות הגבוהה ביותר בעבודת ועדת הביקורת. אחרי הכל, כאן יש צורך לנתח ולחשב לא רק את הנוכחות בפועל של נכסים בארגון, אלא גם לקבוע את המצב הפיזי של כל אובייקט שיש לאמת. זה דורש ניסיון וכישורים מסוימים של חברי הוועדה שנבחרו על ידי ראש המועצה, שכן רשימת הרכוש הקבוע היא לרוב גדולה מדי: היא כוללת הרבה פריטים מנדל ן ועד עטים ועפרונות למכשירי כתיבה.

הליך ביצוע מלאי שנתי במוסד תקציבי לנכסים קבועים וכן לבדיקה פרטית לא מתוכננת, כולל עקרונות ספציפיים לניתוח מושא הסקר. מטרת המחאה כזו היא:

• חישוב מחדש וקיבוע הזמינות בפועל של רכוש קבוע;
• השוואה של הנתונים שהתקבלו עם המידע החשבונאי שהוזן קודם לכן בתוכנית 1C;
• זיהוי אי התאמות וזיהוי מחסור ועודפים, אם קיימים;
• בדיקת אובייקטים בלתי ניתנים לשימוש;
• זיהוי של רכוש קבוע שאינם עומדים בקריטריוני ההכרה.

החפציםחלקות קרקע עם המבנים, המבנים, המקרקעין שלהם אינם כפופים לאימות שנתי חובה, ומוסד תקציבי אינו מחויב לערוך מלאי של כספים כאלה מדי שנה - מספיק לבדוק אותם אחת לשלוש שנים.

מלאי בקופה

נקודה חשובה לא פחות בעבודתו של מפעל בבעלות המדינה היא אימות הקופה והכספים המאוחסנים בה. מטרת מלאי הקופה במוסד תקציבי היא לבדוק את ההתנהלות בפועל באתר הנוכחי של עסקאות מזומן, וכן לזהות את התאמת המידע במסמכי מזומן עם מזומן בפועל. אך באילו מקרים חובה לבצע צ'ק מזומן? לפני זה המצבים הבאים:

• העברת נכס בבעלות המדינה להשכרה או בעלות של הקונה;
• ערב חשבונות שנתיים;
• change MOL;
• זיהוי סימני גניבה, גניבה, נזק לרכוש;
• כוח עליון;
• אסונות טבע;
• accidents;
• חירום;
• חיסול או ארגון מחדש של מיזם.

לפני הצ'ק, כל התהליכים על התנועה בקופה נעצרים, הקופאית מספקת לעמלה סט של כל PKO, קופה רושמת, דוחות מזומנים. בהיותו אחראי כלכלית, הוא גם מאשר כי הגיש את כל המסמכים המזומנים למחלקת הנהלת החשבונות או לחברי הוועדה עצמם, וכן מספק מידע כי כל הכספים שהגיעו זוכו, ואלו שנותרו. נמחק. ואז מגיעה ההתנהלות הישירה של האימות, המרמז על חישוב חובה מחדש של כל שטרות המזומנים בקופה עם ערכם הספציפי, והסכום המתגלה כתוצאה מהחישוב מושווה לזה שציינה הקופאית בקופה וביתרות בסוף החשבון. פרק זמן. אם לחברה קופות רושמות, השיק מתחיל בבדיקת השיקים והסכומים המוזנים בהם עם הנתונים בתוכנית. הם אינם עוקפים את היעדר מגבלה בקופה - הסכום על היתרות לא יעלה על ערך הגבול שלו. כמו כן, יש לציין כי כתמים, טעויות ומחיקות במסמכי מזומן אינם מקובלים. בתום מלאי המזומנים בשני עותקים, הוועדה עורכת אקט מצאי. אחד מהם מועבר למחלקת הנהלת חשבונות, השני נשאר עם הבט ח בדמות הקופאית.

מלאי התחייבויות

מלאי התחייבויות במוסד תקציבי נועד לבסס מידע פיננסי אמין על דיווח וחשבונאות, שבתהליך מומחים קובעים את נוכחותם ומצבם של חובות של מפעל בבעלות ממשלתית. אילו חפצים נבדקים על ידי מלאי ההתחייבויות? אלה כוללים:

• אובייקטים של הלוואות, הלוואות, הלוואות;
• מסים ועמלות ספציפיים;
• פריטי ביטוח סוציאלי;
• משלוח סחורה;
• ביצוע עבודות ושירותים,
• רמת שכר.

במהלך הביקורת, המנהל קובע את הרכב ועדת הביקורת. היא, בתורה, עוסקת בהערכת הלגיטימיותניהל הנהלת חשבונות. מזוהים פיגורים לתשלום בזמן של הלוואות וריבית על הלוואות, נקבעת התאמת הנתונים בחוזים ובדוחות הכספיים. המלאי חל גם על דיווח מס - נחשבים הסכומים שנרשמו לחשבונות משנה ואשר חייבים להתאים למידע שהוזן בהצהרה.

בתהליך זיהוי חובות לקרנות חברתיות, נבדקים סכומי הכסף המועברים, ומבקשים חובות. לא פחות זהירה היא הגישה להתחשבות בשכר של כל עובד, תוך התחשבות בתשומת הלב הספציפית שניתנה לתשלומי חסר ותשלומי יתר שנקבעו.

בין היתר, אנו עוקבים ומנתחים התנחלויות מול קונים, ספקים, לקוחות, קבלנים. תנאי התשלום של פקודות התשלום מנותחים, והדוחות המקדימים שהוגשו נבדקים.

חישוב שנתי מחדש של נכס

נציגי לשכת המלאי הטכני מוזמנים לפעמים לערוך חישוב שנתי מחדש של הרכוש של מפעל מדינה. מוסד התקציב עורך ביקורת שנתית חובה החל מה-1 באוקטובר של כל שנה (תחילת הרבעון הרביעי של תקופת הדיווח). בנוסף לאפשרויות לחישוב מחדש לעיל, המלאי השנתי מספק אימות של המרכיבים הבאים של הרכוש הכלכלי של מפעל מדינה:

• קרקע, נדל"ן (כל שלוש שנים);
• מלאי, נכסים ביולוגיים, חייבים שכבר הוזכרו, חובות, הכנסות והוצאות נדחות, אחרהתחייבויות (שנתי);
• רכוש קבוע, ציוד, מלאי (שנתי);
• השקעה, מזומן, עבודות בתהליך (שנתי);
• מתקנים חקלאיים (שנתי);
• גידול דבורים, משתלות (שנתי).

במהלך המלאי השנתי, הוועדה מבצעת את העבודה הבאה:

• תדרוך לפקחים;
• ארגון המלאי עצמו;
• שליטה בבדיקה;
• קביעה נכונה של הפרשי בקרה;
• בדוק מחדש במקרה של טעות בחישוב המקדים של הנכס;
• זיהוי הגורמים להבדל;
• דיווח מידע להנהלה על ידי מילוי רשימת מלאי.

חסר במלאי

המחסור שזוהה במהלך המלאי של מוסד תקציבי נתון לניתוח. כשלעצמה, ההגדרה של מחסור היא מחסור בפריטי מלאי שזוהו במהלך הביקורת וחישובם מחדש הישיר. אם המחסור חושב במסגרת הנורמות של אובדן טבעי, לא יחולו עונשים על האחראי המהותי. במקרה זה, סכום המחסור או המלאי הפגום מחויב מהחשבון החשבונאי בעלות ספציפית, הכוללת את מחיר החוזה ואת החלק בעלויות ההובלה שהוצאו על מלאי זה. במידה והמחסור עולה על שיעור האובדן הטבעי, אזי האשם ונגבה ממנו קנס בגובה הסכום שהתקבל במהלךהמחסור.

עודף מלאי

מזוהה במהלך המלאי במוסד תקציבי, העודף כפוף להיוון. הסכומים העודפים שהתקבלו כתוצאה מביקורת על רכוש קבוע, מלאי, מזומנים ונכסים אחרים, נלקחים למאזן. פעולה זו מתבצעת על ידי קבלת העודפים לחשבונאות לפי שווי שוק שוטף (אם לא מדובר במזומן, הם מגיעים בערך שבו הם עודפים, ונתונים עליהם נרשמים בחוק מלאי מזומן). רואי חשבון מתחילים חסרי ניסיון או סטודנטים שלא סיימו את לימודיהם, שהגיעו לעבוד בארגון תקציבי והתחילו לעבוד על מלאי, סבורים בטעות שעודפים הם לא מחסור, שאין בהם שום דבר נורא. אבל זה לא. במיוחד כשזה מגיע לקופות.

במקרה בו ירדה למפעל בדיקה פתאומית לא מתוכננת עם נציגי הפיקוח הממלכתי, נקנס על המפעל העודף שמצאו בקופה, ולו בסכום של פרוטה אחת אומללה. אסור בתכלית האיסור לשמור את הכספים שלך או מטבעות שלא נמסרו בקופה. רמת המזומנים בקופה חייבת להתאים בבירור לנתונים המוזנים בתיעוד הקופה הרלוונטי. אם אנחנו מדברים, למשל, על רכוש קבוע, אז הם נופלים במאזן של המיזם, אבל ראש המוסד עדיין ישאל שאלות רלוונטיותאנשים אחראים כלכלית שלא הכניסו את הרכוש הקבוע העודף לרישומי החברה בזמן הנכון.