איך למלא החזר מע"מ? חשב מע"מ. השלמת החזר מע"מ

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

יישום. לכן, עליך לדעת כיצד למלא החזר מע מ.

מהו מע"מ?

אם תגיד להדיוט במילים פשוטות מהו מע מ, זה ייראה בערך כך: זהו סוג של מס שמשלם יצרן למדינה עבור יצירת (או מכירת משהו שנוצר על ידי אחרים) מוצר מ- שאז הוא ירוויח, מעבר לעלות הייצור שלו.

במילים אחרות, המס מחושב מההפרש בין מחיר המכירה של המוצר לבין כמות הכספים שהושקעו ברכישתו (או ייצורו). יצוין כי המוכר עדיין מפצה את עצמו על סכום המע מ, תוך הנחתו בעלות הסופית של הסחורה.

על מי ואיך כדאי לדווחמע"מ

חוק המסים בסעיף 174.1 של קוד האגרות והמיסים אומר שיש להצהיר על מס זה:

• אנשים שאינם משלמי המס שצוין (לפרטים נוספים - סעיף 173, פסקה 5);
• אנשים טבעיים ומשפטיים, אם הם משלמים מע"מ;
• סוכני מס המוגדרים בסעיף 161.

לדעת למלא החזר מע מ, יש גם להקפיד על הכלל לפיו מפעלים שאינם נושאים בנטל תשלום המסים, אלא מספקים חשבוניות ללקוחותיהם, חייבים להצהיר על שווי המס.

סעיף 80 לקוד קובע כי ניתן להגיש את ההצהרה על מס זה בצורה של בקשה עבור כל סכום הרווח, מקורו, הוצאות שהוצאו, החפץ החייב במס, הטבות, סכום מע מ שנצבר ומידע מתועד אחר, שעליו נקבע חישוב המס.

משלמים במע מ מגישים את כל תיעוד הדיווח עם מידע רלוונטי במקום הרישום שלהם בפועל לתקופה עד ליום הקלנדרי ה-20 של החודש שלאחר התקופה החייבת במס.

העדכונים לסעיף 174 שנכנסו לתוקף מהיום הראשון של השנה הנוכחית מחייבים את כל משלמי המס (ללא קשר למספר העובדים) להגיש הצהרה בפורמט המתאים באמצעות ערוצי טלקומוניקציה באמצעות תזרים המסמכים המתאים מפעיל.

הוראות דיווח בסיסיות

מילוי הצהרת המע"מ עכשיומבוצע ללא שינויים - בהתאם להוראה הרשמית של משרד האוצר מס' 104נ מיום 15.10.09. אבל במכתב ה- SN הפדרלי (17 באוקטובר 2013 מס' ED-4-3 / 18585 "על מילוי דוחות מס שהוגשו לרשויות המס"), הומלץ להכניס את OKTMO במקום OKATO מתחילת החודש הראשון של השנה.

אם טופס החזר מע"מ ממולא כהלכה, מובטח לחברה החזר מס. לכן חשוב להבין כיצד למלא דוח מע"מ נכון ולהיות מסוגל להשתמש בתכנית המבנית לעריכת מסמך דיווח.

המאמר מפרט כיצד להשלים את החזר המע מ. הטופס שלו מכיל פריטים מסוימים.

חלקים עיקריים של מסמך דיווח מס

טופס של גיליון כותרת:

1. הסעיף הראשון הוא הסכום המלא של סכום המס שמועבר לתקציב המדינה.
2. הסעיף השני הוא ניכויים, לפי המידע של סוכני המס, המועברים לאוצר המדינה.
3. סעיף 3 בדוח המע"מ מחשב סכומים שנוכו בשיעור של 0%.
4. אפליקציה. 1 לסעיף השלישי - סכום המס ששולם, שהופיע כתוצאה מהשיקום.
5. אפליקציה. 2 לסעיף השלישי - חישוב גובה המע"מ בגין מתן שירותים, סחר במוצרים שונים, רישום מחדש של זכויות בעלים, מע"מ (מגורי מדינות אחרות שפעילותם מתבצעת באמצעות נציגויות מאורגנות).
6. בחלק הרביעי, עליך לחשב מע"מ על סמך עסקאות שיש להן פרסומתמהות שעליה מאושר שער האפס.
7. קטע חמישי - מחשב את העלויות של פעילויות מכוונות מסחריות עם תעריף מוסכם של ערך מוסף.
8. סעיף שישי - מע"מ מחושב ביחס לפעולות מסוג מסחרי ללא אישור רשמי.
9. 7 הסעיף של הצהרת המע"מ מתייחס לפעילויות מסחריות שאינן כלולות במיסוי המע"מ, שאינן מוכרות כנישומים, או לתהליכים המבוצעים מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית.

השנה, המילוי התואם של הצהרת המע מ מרמז על נוכחות חובה של עמוד שער מלא. אם הנוהג של נציג מסוים של ארגון יזמי כולל פעולות המצוינות במסמכים רגולטוריים, אזי הסעיפים הנותרים נכללים במסמך הדיווח בהתאם למבנה.

ההוראות למילוי מצביעות על כך שעל משלמי מע מ לקחת ספרי מכירה, ספרי רכישה ופנקסי חשבונות כבסיס להכנת הצהרה (אפשרות חשבונאות מס).

דוגמה: החזר מע"מ 2014

מסמך דיווח המס הנדון נערך עם עמוד שער. מתעודת הרישום ברשויות המס עולה שקודם כל הוזנו מידע על המחסום ו-TIN.

הפריט "מספר התאמה" מרמז על הקוד של מסירת סוג המסמך (במקרה של הגשה ראשית - 0, מסמך מתוקן - 1). הקודים בהצהרת מע"מ כוללים גם קוד המכיל מידע על הליך מילוי ההצהרה בתקופהמיסוי.

העמודה "שנת דיווח" צריכה להכיל מידע על השנה שבה מוגש דוח המע"מ. יש למספר את הטופס תוך ציון מספר השירות הרלוונטי המקבל את הדיווח. במקביל, מצוין קוד 400, זה מציין שהנישום רשום באותו מקום בו הוגש המסמך.

בהתבסס על מסווג קוד הפעילות הכלכלית של השנה, הגדר OKVED. בפסקה "אני מאשר את הדיוק והשלמות של המידע המפורט בהצהרה זו" מוזן קוד שמספרו תלוי במי שחתם על המסמך (ראש הארגון - 1, גורם מוסמך - 2)

ראשי תיבות וציור רשומים בעמודה "חתימה". אם החתימה נעשתה במסגרת ייפוי כוח נוטריוני, מידע על הנייר הרשמי, המאשר את כל הסמכויות הנתונות לחתום, בא לידי ביטוי בנוסף בעמודה "מסמך המציין את סמכויות הנציג".

תוכנית מפורטת

איך למלא החזר מע מ לפי התוכנית שפותחה:

• הסעיף הראשון מציג מידע על סכומי המס הכפופים להעברה לתקציב המדינה או מתוכננים להחזר;
• בשורה 010 הקוד OKTMO מוזן (מתחילת שנה זו, OKTMO OK 033-2013 בתוקף);
• עמודה 020 - כאן מוזן סוג סיווג התקציב במספרים בצורה מקודדת, הוא נוצר לצורך חישוב מע"מ (18210301000011000110);
• בשורה 030 הזינו נתונים במונחים כמותיים על המס שיש לשלם לקופת המדינה;מחושב באופן עצמאי על ידי גופים עסקיים המנפיקים חשבוניות;
• עמודה 040 נועדה לציין את סכום המס שהוקצה לתשלום, כקבוע בסעיף 173 (סעיף 1);
• בעמודה 050 נרשם סכום ההחזר המתוכנן מתקציב המדינה;
• ערכים סופיים של 040 ו-050 מחושבים על סמך המידע בסעיף 3.

כיצד למלא החזר מס מע"מ לסוכני מס שעבורם מסופק החלק השני של המסמך? שקול דוגמה. החזר המע"מ נראה כך:

• שורה 010 מיועדת לקביעת קוד הסיבה לרישום סניף של ארגון זר השולט בתשלום אגרות המס ומגיש תיעוד פיננסי;
• קו 020 מציג את השם המלא של ישות עסקית זרה שאינה רשומה ברשות המסים;
• בשורה 030 הזן את ה-TIN של נושא זה;
• בשורה 040 הקוד מוצב לפי סיווג התקציב;
• קו 050 הוא הקוד לפי סיווג הטריטוריות של עיריות;
• בשורה 060 רשום את החישובים הסופיים למע"מ המיועד לתשלום על ידי סוכן המס;
• קו 070 משמש כדי לרשום את הקוד של הפעילות שבוצעה על ידי הישות שחייבת לחשב ולשלם עמלות מס;
• שורה 080 מציגה את סכום המע"מ שחושב על ידי הסוכן בתקופת המיסוי הנוכחית;
• שורה 090 מתעדת את סכום ניכויי המס המחושבים כנגד עסקאות עתידיות למכירת סחורות (שירותים, עבודות).

יש נקודה שצריך להדגיש בגיבוש החזר מע"מ 2014. ייתכן שהטופס יתמלא בשינויים במקרים מסוימים. אם אין נתונים בעמודה 080, אז הערך של עמודה 090 נרשם ב-060. בהיעדר נתונים בעמודה 090, הערך מ-080 נרשם ב-060.הסעיף השלישי מציג את השיעורים של המס עצמו, בסיסו, סכום המס שכבר נצבר, סכום כל ההחזרים. הגשת החזר המע"מ מרמזת רק על ביצוע נכון, שאמור להיראות כמו המתואר להלן.

• המשלם חייב לציין את ה-KPP וה-TIN שלו;
• 010-040 מציג נתונים על סכום המס בשיעור מסוים ועל בסיס המס שנקבע לפי סעיפים 153-157 ו-159 של קוד המס;
• 010, 020 - שורות עבור סכומים בכפוף לתעריפים של 18% ו-10%. הנתונים מחושבים על ידי הכפלת המספרים gr. החלק השלישי ב-10 או 18 וחלק את הסכום הכולל ב-100.

עיצוב שורה אחר שורה של החלק השלישי

1. כדי לחשב 030, 040, הערכים של סעיף 3 של הסעיף מוכפלים. 3 על 18, ואז חלק ב-118 (במידת הצורך, 18 מוחלף ב-10, 118 - 110).
2. 050 - כאן מורידים את היקף בסיס המס וחישוב המע"מ כאשר המיזם נמכר כנכס.
3. 060 - בפסקה זו, נתונים על בסיס המס והיקפו שנצברו במהלך ייצור המתקןעבודות בנייה למטרות אישיות.
4. 070 - כאן מוזנים היקפי התשלומים על חשבון עסקאות סחר עתידיות; כאן, המוקצים מתעדים מידע על תשלומים שונים על חשבון פעולות מימוש מתוכננות.
5. 080 - מכיל מידע על חיובים הקשורים לתשלום הצעות התורמות להגדלת בסיס המס (סעיף 162).
6. 090 - סכום המע"מ שיש להחזיר. כמו כן, ב-090 וב-100 מכניסים נתונים על הסכום שהוצהר בעת הרכישה והתקבל בעבר לניכוי, יש לשחזרו במהלך עסקאות המוטלות על מס 0%.
7. 110 - נתונים על חישוב המע"מ, המוצגים ללקוח בעת העברת התשלום.
8. 120 - כאן מוזנת סך הצבירה של מס ערך מוסף.
9. 130-210 - סכומי מע"מ שנקבעו לניכוי. הערה חשובה: בשורה 200, מזין המוכר את הנתונים הרשומים בסעיף 070 לסעיף 3. כמו כן, מצוינים כאן הסכומים המקובלים לניכוי מיורשו של הבעלות ונצברו על ידו מהיקפי התשלומים השונים.
10. 210 - הערכים מוזנים על ידי הקונה, אשר מחויב לשלם את המס. זהו מידע על ערכי הניכוי והזיכוי לקופת המדינה.
11. 220 - כאן התוצאה של הוספת נקודות 150-170, 200 ו-210, 130.
12. 230 - נתונים על הסכום הסופי לתשלום עבור המדור כולו.
13. 240 - הסכום הסופי שחושב לירידה עבור הקטע הנוכחי.

בסעיף הרביעי מוזן מידע על פעולות שממש אינן כפופות לנטל המיסוי, אושער שעבורו הוא אפס.

תקני מילוי

• עמודה 1 מכילה עסקאות בצורה של קודים.
• בעמודה 2, בסיסי מס נקבעים לקודים, ששיעורם הוא אפס לתקופת הדיווח.
• עמודה 3 מציגה מידע על ניכויים עבור פעולות מנקודות 1 ו-2.
• עמודה 4 מיועדת להציג את סכום המע"מ עבור כל קוד.
• עמודה 5 מכילה נתוני צבירת מס שהיו ניתנים לניכוי בעבר עבור פעולות שלא הייתה להן סיבה מתועדת לשיעור של 0%.
• השורה העשירית מציגה את כל סכום המס שניתן לנכות (העמודה השלישית + העמודה הרביעית - העמודה החמישית).

יש צורך למלא את הסעיף החמישי אם הארגון מקבל את הזכות לכלול סכומי מס עם שיעור אפס מתועד בהנחות מס.

ישנה מערכת מסוימת להשלמת הקטע הזה.

• עמודה 1 מכילה מידע על קוד הפעולה.
• עמודה 2 מציגה מסים עבור כל תהליך, עם תעריף אפס מאושר.
• עמודה 3 משקפת את סכום המס עבור כל העסקאות.
• עמודה 4 מכילה בסיסי מס עבור כל קוד.
• עמודה 5 קובעת את נפח המס עבור שיעורי אפס בלתי סבירים של קודים שהיו להם זכות ניכוי במהלך התקופה המצוינת בהצהרה.

סעיף שישי נערך אם הארגון ביצע פעילויות עם הצדקה לא מאומתת לאפס מיסוישיעור.

עיצוב:

• עמודה 1 - מידע על קודי פעולה.
• עמודה 2 - עבור כל פעולה, בסיסי המס מוצגים בנפרד, כמפורט בסעיף 167 של חקיקת המס.
• עמודה 3 מכילה הערה על סכום המס.
• עמודה 4 מזינה מידע על ניכויי מכירה עבור כל הקודים שעבורם לא אושרו תעריפים אפסים.
• התוצאות עבור עמודות 2, 3, 4 מוזנות בשורה 010.
• אם הנתונים בעמודה 3 בשורה 010 גדולים מהנתונים בעמודה 4 בשורה 010, שורה 020 תמולא.
• אם יש מצב הפוך לזה שתואר לעיל, מלאו שורה 030.

החלק השביעי מכיל מידע על פעילויות פטורות ממס או פטורות ממס ועסקאות זרות.

• 1 עמודה 010 - מידע על קודי פעולה.
• 2 עמודה 010 - עלות ההצעות שאינן חייבות במע"מ ונמכרות בחו"ל.
• 3 עמודה 010 - המחיר של רכישות או שירותים מוחשיים שאינם חייבים במע"מ (ביחס לכל קוד).
• 4 עמודה 010 - מידע על סכומי המס שהתקבלו בעת תשלום עבור הצעות מסחריות.
• שורה 020 מתעדת את סכומי התשלום (או המקדמה) עבור הצעות מסחריות שבוצעו (מתבצעות) במשך יותר משישה חודשים.

אחריות למידע לא מדויק

האמור לעיל תיאר את הכללים הבסיסיים להכנת מסמכי מס לצורך הגשת דוחהרשות הרלוונטית. יש לציין שסעיף 81 לחוק המס מגדיר פעולות במקרה של חוסר נתונים שנמסרו, מילוי שגוי של סעיפים וטעויות אחרות.

אם נמצאו ליקויים, הארגון נדרש להגיש החזר מע"מ מתוקן. כמו כן, נגבים קנס ופיגורים לטובת המדינה בגין הגשת "הבהרה". הבסיס של חקיקת המס של ארצנו מספק מקרים שבהם לגורם המחויב לשלם מסים יש סיכוי להיפטר מאחריות למתן דיווח מעודכן.

באילו מקרים ניתן להימנע מאחריות ל"הבהרה"?

• הנישום הספיק להגיש מידע מעודכן לפני שפיקוח המס הודיע לו על גילוי הליך הקטנת סכום המס, שנקבע כתשלום, או לפני ההודעה על תחילת ביקורת פיננסית של המצב הנוכחי.
• הסכום השיורי והריבית שולמו בטרם עת, בטרם נמסר "הבירור" לרשויות המס.

המוזרויות של הגשת הצהרות מתוקנות

קודם כל, יש לציין שה"הבהרה" חייבת לאשר באופן מלא את המידע הנכון. כמו כן, יש לקחת בחשבון את העובדה שהצהרת המע"מ אינה קובעת את תקופת המס עבור כל משלם כאותה פרק זמן.

כל הנתונים חייבים לציית לנורמות הקבועות בחוק. סוכני מס עשויים לשקף את הנתונים של אותם נישומים שיש להםאילו שגיאות או עיוותים נמצאו.

באופן כללי, ישנן שתי סיבות עיקריות לצורך לספק מידע מובהר: תשלום נמוך או תשלום יתר. במקרה של תשלום חסר מס על ידי הארגון, הוא מחויב להזין מידע מבהיר. אך אם הטעות התגלתה על ידי הנישום לאחר הגשת ההצהרה ולא הביאה להערכת בסיס המס, אזי החובה לתקן את המידע מהארגון.

כדי להחזיר כסף לרשות המסים במקרה של תשלום יתר, גם אין צורך בהגשת "הבהרה". זה מוסדר בסעיף 78 של חקיקת המס. אך יחד עם זאת, יש לומר כי רשויות המס נוקטות בגישה אחראית ביותר להחזרת הכספים, ושואפות לאשר את עובדת תשלום היתר בהצהרה מעודכנת. לפיכך, במקרה שהארגון מתכוון להחזיר את הסכומים ששולמו ביתר, עדיף להגיש את ה"הבהרה" לשירות המס.

איך לאמת ניכויי מס

אם ארגון מבצע את תפקידיו של סוכן מס, ניכויים כאלה כפופים לבדיקה קפדנית במיוחד (הם מצוינים בשורה 210 בסעיף השלישי). את הנתונים האלה ממלאים משלמי המסים עצמם.

במקביל, יש רשימה של ארגונים שאין עבורם ניכוי מס:

1. אלו הפטורים מתשלום מע"מ בהתאם לסעיף 145 של החקיקה בנושא מיסים ואגרות.
2. מפעלים שמוכרים נכסים ורכוש חומריים שהוחרמו.
3. ארגונים הפועלים כמתווכים (ומשתתפים בהסדרים) במכירת הצעות מסחריות של חברות זרות לארשום בשירות המס בפדרציה הרוסית.

סוכן ניכוי במקור יכול לתבוע ניכוי מע מ עבור רכישת מוצרים מסחריים מחברות ממוצא זר, וכן עבור רכישה או השכרה של נכס עירוני.

רשימת המסמכים לאישור הלגיטימיות של תביעת הניכוי קטנה. כל אלה הם מסמכי תשלום המכילים מידע לפיו שולם המע"מ במקור לתקציב המדינה; חשבוניות חייבות להיות מסופקות גם על ידי הנישום. ניתן לסמוך על הניכוי רק כאשר הרכישות מיועדות לשמש לפעילויות החייבות במע"מ.

יש כמה דברים חשובים שכדאי לשים לב אליהם לגבי חשבוניות. במקרה שבו הכוונה לניכוי "הסוכן", הוא מאושר על ידי מסמכים שנערכו ישירות על ידי הסוכן עצמו. הארגון באופציה זו עורך באופן עצמאי חשבוניות בשני עותקים. עותק אחד שמור ביומן לבקרת חשבוניות שהונפקו, הוא קבוע בספר המכירות עד תאריך ההכנה הסופית של המסמך.

עותק נוסף נשלח אל ספר הבקרה של החשבוניות שהתקבל ונרשם ביומן הרכישה. כללים אלה נקבעים בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית, שהתקבל בדצמבר 2000 (מס' 914).

יש לשים לב גם לעובדה שבאפשרות הנ ל החשבונית אינה ניתנת על ידי הגורם המוכר, לפיכך, אסורה בקשה לקיזוז מסכום המקדמה שהועברה.. אתה יכול להשתמש בהטבות המס שלךרק כאשר המוצרים המתקדמים נרשמו לבסוף.

אנו מקווים שהמידע שלנו יעזור לך לחשב נכון את המע מ ולמלא את ההצהרה בצורה נכונה.